2017 – 2024 роки

Державна податкова служба України оприлюднила відомості про загальні результати декларування виплат доходів нерезидентів за 2017-2024 роки.

Згідно з цими відомостями протягом вказаного періоду було задекларовано 1,5 трлн грн виплат доходів нерезидентів 8 072 суб’єктами господарювання із 152 юрисдикцій.

Основними видами такого доходу були:

• дивіденди – 47,2 %;
• відсотки – 18,3 %;
• роялті – 7,2 %;
• прибуток від здійснення операцій з цінними паперами – 6,1 %;
• фрахт – 4,0 %;
• лізинг/оренда – 2,3 %;
• інші – 14,9 %.

Основними країнами виплат є:

• Нідерланди – 25,3 %;
• Кіпр – 20 %;
• Великобританія – 10 %;
• Австрія – 8 %;
• Німеччина – 6 %;
• Інші країни – 30,7 %.

За результатами декларування виплат доходів нерезидендів протягом останніх чотирьох років (2021 – 2024) донараховано 11,8 млрд грн виплат.

Зі слайдом ДПС України «Результати декларування виплат доходів нерезидентів 2017-2024» можна ознайомитися тут.

2017 – 2023 роки

Цікавим може бути порівняння із відповідними минулорічними показниками, наданими ДПС 22.01.2024 у слайдах «Результати роботи ДПС щодо податкового контролю за міжнародним оподаткуванням (січень 2024 року)».

Згідно з ними за 2017 – 2023 роки було задекларовано 1,4 трлн грн виплат доходів нерезидентів 7 758 суб’єктами господарювання зі 146 юрисдикцій. А за результатами декларування виплат доходів нерезидендів протягом трьох 2021 – 2023 років, станом на 01.01.2024, було донараховано 8,3 млрд гривень.

Основними країнами виплат були:

• Нідерланди – 28 %;
• Кіпр – 22 %;
• Великобританія – 11 %;
• Німеччина – 8 %;
• Австрія – 5 %;
• Інші країни – 26 %.

Основними видами такого доходу були:

• дивіденди – 54 %;
• відсотки – 22 %;
• роялті – 7 %;
• фрахт – 3 %;
• лізинг/оренда – 2 %;
• інші – 12 %.

Додатково

На жаль, ДПС формально надає лише найбільш узагальнену статистику з порушеного питання. І навіть така статистика не надається по окремих роках, а лише наростаючим підсумком за цілий ряд років. Це унеможливлює здійснення поглибленого змістовного аналізу цих показників та аналізу динаміки змін таких показників для подальшого встановлення та аналізу причин таких змін.

Також така статистика не наводить дані про реальну сплату донарахувань та результати їх судового оскарження, що надало б більш об’єктивну картину стану справ даного напрямку податкового контролю.

Також зростанню об’єктивності та цінності таких відомостей могло б сприяти збільшення їх аналітичної складової, зокрема за рахунок аналізу результатів відповідних перевірок та судового досвіду щодо оскарження таких результатів, та наведення окремих знеособлених прикладів.

Використовуючи наявну скудну статистику від ДПС можна звернути увагу на декілька моментів:

• за 12 місяців 2024 року задекларовано 0,1 трлн грн виплат доходів нерезидентів, тобто цей показник є незначним (за попередні сім років він в середньому становив 0,2 трлн грн);
• проте за результатами декларування виплат доходів нерезидендів протягом 2024 року донараховано 3,5 млрд грн (11,8 – 8,3), що є вищим за середній показник щорічних донарахувань за попередні три роки 2,8 млрд грн (8,3 / 3);
• у свою статистику протягом 2024 року ДПС додала окремий вид доходів – «прибуток від здійснення операцій з цінними паперами» (нова категорія у порівнянні із минулорічними даними), що є однією з причин змін у відносних частках за видами виплат;
• ТОП-5 країн виплат доходів залишився без змін (Нідерланди, Кіпр, Великобританія, Австрія, Німеччина), але сукупна частка таких країн за останній рік зменшилась з 74 % (станом на 01.01.2024) до 69 % (станом на 01.01.2025)

Підготовлено за матеріалами офіційного вебпорталу Державної податкової служби України.