Про дослідження

В останні тижні календарного та звітного (податкового) року, 20.12.2024, Європейська Бізнес-Асоціація (European Business Association – EBA) оприлюднила щорічну Інтегральну оцінку Податкового індексу України та оприлюднило відповідну презентацію.

Така експертна оцінка за результатами нової хвилі опитування «Податковий індекс», проведеного Європейською Бізнес Асоціацією та EY в Україні, знизилась до 2,64 балів з 5-ти можливих та продовжує перебувати у негативній площині (2,85 балів у 2023 році; 2,97 – у 2022 році та 3,01 – у 2021 році).

І триваюча російсько-українська війна не є єдиною причиною такого тривалого падіння та отримання податковою системою України загальної оцінки «три з великим мінусом».

Наталія Артемчук, менеджерка Податкового та Митного комітетів Європейської Бізнес Асоціації, коментуючи цьогорічну Інтегральну оцінку Податкового індексу України зазначила, що: «На жаль, оцінка системи оподаткування лише один раз, у 2021 році, досягала нейтрального показника. Дослідження за усі інші роки свідчили про негативну оцінку бізнесом стану справ у оподаткуванні».

Дослідження «Податковий індекс» проводиться Європейською Бізнес Асоціацією з 2011 року. У останній хвилі опитування, яка проводилась з 25 листопада до 11 грудня цього року, взяли участь 81 фахівців у сфері податків та фінансів членських компаній EBA.

В цілому 59 відс. податкових експертів оцінили поточний податковий режим України як задовільний (минулого року таких експертів було 52 відс.), хоча 36 відс. вважають, що він перешкоджав розвитку бізнесу та залученню інвестицій (минулого року – 40 відс.), і тільки 5 відс. – що він сприяв розвитку їхнього бізнесу (минулого року – 8 відс.).

Складові податкового індексу

Податковий індекс складається з чотирьох рівнозначних компонентів:

• якість податкового законодавства;
• обтяжливість/легкість адміністрування податків;
• фіскальний тиск;
• якість податкового обслуговування.

Цьогоріч погіршились оцінки всіх чотирьох компонентів цього загального індексу.

Якість податкового законодавства – погіршується

Найнижчу оцінку серед факторів, що впливають на розрахунок індексу, як і минулого року отримала якість податкового законодавства – 2,46 балів (у 2023 році – 2,63, у 2022 році – 2,86, у 2021 році – 2,71).

Половина респондентів, а саме 52 відс. вважають її задовільною як і минулого року. Водночас з 39 відс. до нинішніх 43 відс. зросла частка експертів, що вважають податкове законодавство неякісним, відповідно кількість тих, хто вважає його якісним знизилась – з 9 відс. до поточних 5 відс.

Найбільший негативний вплив на якість законодавства, на думку респондентів, мають: постійні зміни; протиріччя та неоднозначні положення, що призводять до численних роз’яснень, що суперечать одне одному та несправедливої правозастовної практики; складність.

Ці чинники залишаються незмінними у порівнянні із попередніми роками, тобто можливо зробити висновки, що вітчизняні законотворці та розробники нормативно-правових актів не звертають належної уваги на оцінку Податкового індикатора України та висновки і оцінки експертів, які приймають участь в оцінці такого узагальнюючого показника щодо вітчизняної податкової системи. Суперечлива Національна стратегія доходів України до 2030 року не тільки не поліпшила, але й погіршила таку оцінку.

Обтяжливість адміністрування податків – посилюється

Цьогоріч фактор адміністрування податків отримав оцінку 2,62 балів (2,67 – 2023 року, 2,74 – 2022 року, 2,77 – 2021 року).

44 відс. респондентів цьогоріч вважають процедуру адміністрування податків і підготовки податкової звітності обтяжливою (42 відс. у 2023 року) ; 41 відс. – задовільно (як і минулого року) і тільки 15 відс. – легкою (17 відс. у 2023 році).

Найбільше респонденти скаржаться на кількість часу, витраченого на підготовку податкової звітності та сплату податків, поспішне запровадження нових правил та недостатність часу для пристосування до них, а також їх незрозумілість. Варто зазначити, що згадані фактори, що негативно впливають на досвід підготовки та подання звітності, залишаються незмінними протягом останніх років.

Якість податкового обслуговування – погіршується

Оцінка якості податкового обслуговування також знизилась – з минулорічних 3,03 до поточних 2,79 балів. Тільки 20 відс. задоволені якістю податкового обслуговування (31 відс.у 2023 році), 37 відс. незадоволені (21 відс. у 2023 році). Ще 43 відс. оцінюють якість податкового обслуговування задовільно (48 відс. у 2023 році).

За відгуками 31 відс. респондентів, їм було легко сконтактувати з податковою службою (минулого року таких було 46 відс.), тоді як 25 відс. було складно це зробити (16 відс. – минулого року). У 11 відс. опитаних цього року компаній питання були вирішені задовільним чином, у 70 відс. – частково, у 19 відс. – не вирішені жодним чином. Тобто у 89 відс. питання не були вирішені задовільним чином (83 відс. – минулого року).

Фінансовий тиск – посилюється

Фіскальний тиск на бізнес порівняно з минулим роком посилився. Він охоплює все більшу частку бізнесу та приймає все більш відчутні форми.

З-поміж компонентів індексу саме оцінка фіскального тиску показала найбільше падіння. Фіскальний тиск істотно зростає третій рік поспіль Оцінка фіскального тиску знизилась до 2,7 балів (3,07 балів – у 2023 році, 3,24 – у 2022 році, 3,63 – у 2021 році).

Лише 7 відс. респондентів не відчули жодних проявів тиску по відношенню до своєї компанії у 2024 році (як і минулого року), 14 відс. – майже не відчули (28 відс. – у 2023 році). Водночас 41 відс. повідомляють про відчутний фіскальний тиск (25 відс. – у 2023 році), 38 відс. – про помірний (40 відс. – у 2023 році).

Вже традиційно серед проявів фіскального тиску бізнес виділив необґрунтовані трактування податкового законодавства контролюючими органами – про це повідомляють 78 відс.опитаних (64 від. – у 2023 році). Суттєво зросла кількість скарг на необґрунтовані інформаційні запити (64 відс. – у 2024 році, 55 відс. – у 2023 році) та штучне блокування податкових накладних (30 відс. – у 2024 році, 41 відс. – у 2023 році). Більш поширеними стають випадки затягування в часі перевірок для підтвердження сум відшкодування ПДВ (18 відс. – у 2024 році, 15 відс. – у 2023 році).

Ставлення експертів Європейської Бізнес Асоціації до ініціативи «Територія високого рівня податкової довіри» лише у 18 відс. є позитивним

Питання нове для щорічної оцінки Податкового індексу України та цікаве, тому приділімо йому окрему увагу.

Лише 16 відс. опитаних експертів позитивно відносяться до ініціативи ДПС «Територія високого рівня податкової довіри», не зважаючи на потужну PR-компанію цієї ініціативи, в якій приймають безпосередню участь перші особи ДПС. Відношення інших розподіляється наступним чином: 43 відс. – нейтрально; 35 відс. – негативно; 6 відс. – інше.

Відношення профільних фахівців викладено у публікаціях «Відкриття «Білого бізнесу»: наслідки та можливості для платників податків» та «Клуб білого бізнесу» — гра в ймовірності», опублікованих на порталі LIGA.ZAKON.

Інтегральна оцінка Податкового індексу України у 2024 році (Презентація)

Інтегральна оцінка Податкового індексу України у 2023 році (Презентація)

Підготовлено за матеріалами офіційного вебпорталу Європейської Бізнес Асоціації.