Україна приєдналася до Доповнення до Багатосторонньої угоди компетентних органів про автоматичний обмін інформацією про фінансові рахунки (Addendum to the Multilateral CompetentAuthority Agreement on Automatic Exchange of Financial Account Information, далі – Доповнення до CRSMCAA або Доповнення).

Про це 11 вересня повідомило Міністерство фінансів України.

Приєднання до Доповнення не запроваджує нового податку і не передбачає публічного розкриття інформації про фінансові рахунки.

Отримані відомості, як і раніше, використовуватимуться податковими органами для визначених міжнародними договорами податкових цілей із дотриманням вимог щодо конфіденційності та захисту інформації.

ХРОНОЛОГІЯ

Доповнення до CRS MCAA є невід’ємною частиною Багатосторонньої угоди CRS та забезпечує міжнародно-правову основу для обміну розширеним обсягом інформації відповідно до оновленого Загального стандарту звітності та належної перевірки інформації про фінансові рахунки (CRS).

ДПС як компетентний орган України приєдналася до Багатосторонньої угоди CRS 19 серпня 2022 року шляхом підписання тодішньою в. о. Голови ДПС Кірієнко Тетяною Декларації про приєднання.

07 липня 2023 року набрав чинності Порядок застосування загального стандарту звітності (CRS) та належної перевірки інформації про фінансові рахунки, затверджений наказом Мінфіну від 26.05.2023 №282 та зареєстрований Мін’юстом 29.06.2023 за №1090/40146 (далі – Порядок №282).

17 листопада 2023 року набрав чинності Порядок заповнення та подання фінансовими агентами звіту про підзвітні рахунки відповідно до багатосторонньої угоди компетентних органів про автоматичний обмін інформацією про фінансові рахунки, затверджений наказом Мінфіну від 25.09.2023 №516 та зареєстрований Мін’юстом 10.10.2023 за №1774/40830 (із змінами) (далі – Порядок №516).

Після ряду певних процедур Багатостороння угода CRS набрала чинності для України 28 червня 2024 року та дозволяє ДПС автоматично отримувати дані про фінансові рахунки українських резидентів за кордоном від країн-партнерів.

Отже, з 2024 року Україна бере участь у міжнародному автоматичному обміні інформацією за стандартом CRS.

З 01 липня 2026 року до Порядку №282 внесено зміни наказом Мінфіну від 15.06.2026 №316, який зареєстровано Мін’юстом 24.06.2026 за №921/46315 (із змінами).

РОЗШИРЕННЯ СФЕРИ ЗАСТОСУВАННЯ CRS

Оновлення у Порядку №282 розширили сферу застосування CRS та вдосконалили правила належної комплексної перевірки і звітності для фінансових установ.

Зокрема, ними:

• оновлено визначення ключових термінів щодо фінансових установ, фінансових рахунків, підзвітних осіб, власників рахунків та окремих видів рахунків;
• запроваджено нові поняття, необхідні для врахування сучасних цифрових фінансових продуктів, зокрема, визначених продуктів електронних грошей та цифрових валют центральних банків;
• розширено сферу застосування CRS на рахунки, пов’язані із зазначеними фінансовими продуктами;
• оновлено перелік інформації, що підлягає встановленню та звітуванню щодо підзвітних рахунків;
• удосконалено процедури належної комплексної перевірки;
• уточнено випадки, коли фінансова установа має підстави вважати самосертифікацію або документальні докази неточними чи недостовірними.

 ОНОВЛЕННЯ XML-СХЕМИ ДЛЯ CRS

Нещодавно, 4 вересня 2026 року, ДПС поінформувала про нові технічні вимоги для CRS – оновлення ОЕСР XML-схеми для CRS, перехід на використання якої Україною планується з 2027 року.

Зокрема, оновлений стандарт враховує нові фінансові продукти та інструменти, які можуть використовуватися як альтернатива традиційним фінансовим продуктам.

Ще у 2023-му році ОЕСР за результатами комплексного перегляду стандарту з урахуванням розвитку фінансового сектору, появи нових фінансових продуктів та практичного досвіду його застосування, схвалила оновилений CRS.

Схвалені зміни:

• розширили сферу застосування CRS;
• уточнили склад інформації, що підлягає звітуванню;
• удосконалили процедури належної перевірки тощо.

У жовтні 2024 року було оновлено схему до оновленого стандарту (XML-схема «CRS XML Schema (v3.0)»), яка передбачає використання додаткових інформаційних полів під час формування та обміну звітами про підзвітні рахунки.

Згаданого 4 вересня 2026 року ДПС також повідомила що наразі для переходу на оновлену схему та адаптації національного законодавства триває робота над внесенням відповідних змін до Порядку №516. Очікуємо вказані оновлення.

Для формування звіту про підзвітні рахунки, що подається до контролюючого органу, використовуватиметься адаптована XML-схема звіту, розроблена з урахуванням оновленої XML-схеми «CRS XML Schema (v3.0)».

ПРИЄДНАННЯ УКРАЇНИ ДО ДОПОВНЕННЯ

Для України приєднання до Доповнення до CRS MCAA означає можливість надалі отримувати від іноземних податкових органів більш повну та структуровану інформацію про фінансові рахунки українських податкових резидентів за кордоном.

Таке приєднання:

• забезпечує України міжнародно-правовою основою для обміну інформацією відповідно до оновленого CRS;
• дає змогу Україні брати участь в обміні розширеним обсягом інформації з юрисдикціями-партнерами, які застосовують відповідні положення Доповнення;
• розширює інформаційні можливості податкових органів щодо контролю за іноземними активами та доходами українських резидентів;
• сприяє наближенню законодавства України до міжнародних та європейських стандартів у сфері податкової прозорості та адміністративної співпраці.

Розширені відомості CRS допомагатимуть органам ДПС:

• ефективніше виявляти незадекларовані іноземні доходи;
• точніше визначати власників рахунків і контролюючих осіб;
• підвищувати якість податкового ризик-аналізу;
• ефективніше протидіяти ухиленню від оподаткування та виведенню доходів за кордон;
• забезпечувати рівні умови оподаткування для платників, які добровільно виконують податкові обов’язки.

Отже, доповнення до CRS MCAA передбачає включення до міжнародного автоматичного обміну додаткових інформаційних елементів, передбачених оновленим CRS.

Воно застосовується між компетентними органами, які є його підписантами, відповідно до визначених умов та дат застосування оновлених положень.

Станом на 26 серпня 2026 року (останні наведені ОЕСР відомості) 81 юрисдикція є підписантамидоповнення до CRS MCAA. Тобто Україна, як мінімум стала 82-м підписантом цього доповненн.

CRS ТА DAC

Оновлення правил CRS також сприяє наближенню законодавства України до права Європейського Союзу у сфері адміністративної співпраці та податкової прозорості, зокрема з урахуванням змін, внесених Директивою DAC8 (в частині CRS) (Директива ЄС 2023/2226 від 17 жовтня 2023 року).

DAC8 – це вже сьома поправка до директиви ЄС про адміністративне співробітництво у податковій сфері (Directive 2011/16/EU on administrative cooperation або DAC1).

Ця поправка з 2026 року запроваджує обов’язковий автоматичний обмін податковими даними про транзакції з криптоактивами та електронними грошима між країнами ЄС.

ДОДАТКОВІ СТАТТІ ЩОДО CRS

Для зацікавлених більше зануритись у тему в коментарях також додаємо посилання на статті 2024 – 2026 років з порушеного питання фахівців нашого адвокатського об’єднання у виданні «Юридична практика» (у зворотному хронологічному порядку):

«CRS 2.0 в Україні: оновлення правил автоматичного обміну податковою інформацією» від 08.07.2026;

«Багатосторонній обмін даними щодо іноземних рахунків: до 1 липня фінансовим агентам необхідно подати звіти про підзвітні рахунки (CRS та FATCA)» від 24.06.2025;

«Багатосторонні угоди CRS та CbC набрали чинності для України — ДПС України нагадує платникам податків» від 27.09.2024.

Підготовлено із використанням матеріалів Мінфіну, ДПС, Верховної Ради, ОЕСР та Європаламенту.