На засіданні Кабінету міністрів України 04.06.2024 Республіку Сінгапур виключено із Переліку держав (територій), які відповідають критеріям, установленим п.п. 39.2.1.2 п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 «Трансфертне ціноутворення» Податкового кодексу України, який затверджено постановою КМУ від 27.12.2017 № 1045 (із змінами) (далі – Перелік та Кодекс відповідно).

Нагадаємо, що останні зміни до вказаного переліку було внесено понад шість років тому – у 2018 році постановами КМУ від 31.01.2018 № 108 (з переліку було виключено Грузію, Естонію, Латвію, Мальту, Угорщину) та від 11.04.2018 № 295 (виключено Болгарію). Враховуючи плинність податкового законодавства в більшості країн світу такий значний перебіг часу, коли Перелік не змінювався викликає питання.

Під час визначення переліку держав (територій) для цілей підпункту «в» п.п. 39.2.1.1 п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодексу Кабінет Міністрів України враховує такі критерії:

• держави (території), у яких ставка податку на прибуток підприємств (корпоративний податок) на 5 і більше відсоткових пунктів нижча, ніж в Україні;

• держави, з якими Україною не укладені міжнародні договори з положеннями про обмін інформацією;

• держави, компетентні органи яких не забезпечують своєчасний та повний обмін податковою та фінансовою інформацією на запити центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову і митну політику.

Особливу увагу звертаємо на те, що вказаний перелік використовується не тільки для правил (цілей) трансфертного ціноутворення (ст. 39 «Трансфертне ціноутворення» Кодексу), але й для правил контрольованих іноземних компаній (ст. 39-2 «Контрольовані іноземні компанії»; див. п.п. 39-2.3.2.4 п.п. 39-2.3.2 п. 39-2.3 та п.п. 39-2.5.3 п. 39-2.5), а також при визначенні окремих особливостей оподаткування податком на прибуток підприємств (див. окремі положення статтей 135, 140, 141, 170 Кодексу).

Підготовлено за матеріалами телеграм-каналу офіційного представника Кабінету Міністрів України у Верховній Раді України Тараса Мельника.