Державна податкова служба України, в доповнення до свого інформаційного повідомлення від 01.03.2024, оприлюднила більш детальне роз’яснення від 05.06.2024 щодо набрання з 06.02.2024 чинності наказу Міністерства фінансів України від 07.12.2023 № 673 «Про внесення змін до деяких нормативно-правових актів Міністерства фінансів України» (зареєстрований у Міністерстві юстиції України 21.12.2023 за № 2223/41279 (далі – наказ № 673) (із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 27.12.2023 № 725).

Наказом № 673 з метою удосконалення контролю за дотриманням умов контрольованих операцій (далі – КО) принципу «витягнутої руки» (далі – ПВР) внесено зміни до форми додатку ТЦ (Самостійне коригування ціни контрольованої операції і сум податкових зобов’язань платника податку) до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (далі – Додаток ТЦ та Декларація з ППП відповідно), затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 20.10.2015 № 897 (зареєстрований у Міністерстві юстиції України 11.11.2015 за № 1415/27860 (із змінами та доповненнями).

В роз’ясненні від 05.06.2024 ДПС звернула увагу відповідної категорії платників податків – учасників КО та всіх інших зацікавлених осіб на основні зміни Додатку ТЦ, а саме у графах 5, 6, 16, 17.1-17.3, 18, 19.1-19.3 цього додатку:

графи 5 та 6 – доповнено інформацією щодо необхідності зазначення не лише контрактів (договорів), а і змін до них, які підтверджують узгодження сторонами суттєвих умов КО, зокрема, характеристик ціни товарів, обсягу, умов постачання, оплати та відповідальності сторін операції (приклад заповнення граф 5 та 6 наведено в інфографіці);

графа 16 – з метою розмежування інформації стосовно сторони, що досліджується на резидента та нерезидента при продажу товарів (робіт, послуг), змінено назву графи (мінімальне значення діапазону цін / рентабельності для резидента та максимальне значення діапазону рентабельності для нерезидента);

графа 18 – з метою розмежування інформації стосовно сторони, що досліджується на резидента та нерезидента при придбанні товарів (робіт, послуг), змінено назву графи (максимальне значення діапазону цін / мінімальне значення діапазону рентабельності для резидента та максимальне значення діапазону рентабельності для нерезидента);

додано нові графи, в яких відображається інформація щодо:

графа 17.1 – ціни або показника, що коригується при продажу товарів (робіт, послуг);

графа 17.2 – кількості або обсягу, що коригується при продажу товарів (робіт, послуг);

графа 17.3 – одиниці виміру при продажу товарів (робіт, послуг);

графа 19.1 – ціни або показника, що коригується при придбанні товарів (робіт, послуг);

графа 19.2 – кількості або обсягу, що коригується при придбанні товарів (робіт, послуг);

графа 19.3 – одиниці виміру при придбанні товарів (робіт, послуг).

Крім того, ДПС повідомила, що доопрацьовану ХML-схему Декларації з ППП (з додатками) (J0100126 з приміткою «для розробників)», оприлюднено на вебпорталі ДПС у розділі: Головна/Електронна звітність/Платникам податків про електронну звітність/Інформаційно-аналітичне забезпечення/Реєстр електронних форм податкових документів.

Одночасно податківці повідомили, що:

• відповідно до положень п. 46.6 ст. 46 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), додатки ТЦ, подані платниками податків за неоновленою версією електронних форматів до набрання чинності наказу № 673, вважаються дійсними;
• у разі подання уточнюючого розрахунку до Декларації з ППП за попередній податковий (звітний) рік з метою здійснення самостійного коригування відповідно до ст.39 Кодексу або при визначенні бази оподаткування відповідно до п.п. 141.9-1.3 п. 141.9-1 ст. 141 Кодексу у разі здійснення КОй, якщо їх умови не відповідають ПВР, у строк не пізніше 01 жовтня року, наступного за звітним, штраф у розмірі трьох відсотків від суми недоплати не застосовується (п. 50.1 ст. 50 Кодексу);
• платники податку на прибуток підприємств у разі здійснення самостійного коригування ціни КО і сум податкових зобов’язань платника податку, проведеного відповідно до п.п. 39.5.4 п. 39.5 ст. 39 Кодексу, матимуть змогу подати Додаток ТЦ за оновленою формою (у тому числі у зв’язку з уточненням показників за податковий (звітний) 2023 рік), починаючи з 01.07.2024 року.

Додатково звертаємо увагу, що зміни внесені наказом № 673 не є останніми змінами у Декларації з ППП та її додатках, зокрема наказом Міністерства фінансів України від 06.03.2024 № 111 внесено зміни, що стосуються окремих питань оподаткування контрольованих іноземних компаній.

Підготовлено за матеріалами офіційного вебпорталу Державної податкової служби України.