Державна податкова служба України 1 травня 2024 року повідомила про закінчення кампанії подання контролюючими особами Звітів про контрольовані іноземні компанії (далі – КІК) за 2022 та 2023 звітні періоди та навела наступні оперативні дані про її результати:

З 11 391 контролера:

11 143 (або 97,9 %) – фізичні особи та

248 (або 2,2 %) – юридичні особи.

Загалом 11 391 контролером КІК подано 30 057 Звітів про КІК по 14 116 КІК, з яких:

20 069 Звітів – за повною формою та

9 988 Звітів – за скороченою формою.

11 143 фізичними особами – контролерами КІК подано 29 355 Звітів (або 97,7 %) про 13 755 КІК (97,4 %).

248 юридичними особами – контролерами КІК подано 702 Звіти (або 2,3 %) про 361 КІК (або 2,6 %).

За результатами декларування сума податку до сплати становить 1 776 млн грн, тобто ми можемо розрахувати, що в середньому:

на одного контролера КІК – припадає близько 156 тис грн податку до сплати (1 776 млн грн / 11 391);

на одну контрольовану іноземну компанію – близько 126 тис грн (1 776 млн грн / 14 116);

на один Звіт про КІК – близько 59 тис грн (1 776 млн грн / 30 057).

Попередньо можемо зазначити, що такі середні показники не є значними, а також спрогнозувати, що увагу контролюючого органу для здійснення подальших контрольно-перевірочних заходів будуть притягувати крайні відхилення від середніх значень.

Загальна географія розташування КІК налічує 109 держав (юрисдикцій), однак, дві третини КІК, які визнано такими згідно податкового законодавства України, розташовано лише у п’ятьох країнах.

За результатами декларування середня сума податку до сплати на 1 із 109 країн становить 16,3 млн грн. (1 776 млн грн. / 109).

Основними країнами реєстрації КІК є:

Республіка Польща – 25 %,

Велика Британія – 13 %,

Сполучені Штати Америки – 11 %,

Республіка Кіпр – 9 %,

Естонська Республіка – 7 %,

інші країни – 35 %.

То ж ми з великою ймовірністю можемо спрогнозувати, що саме КІК розташовані у цих перших п’ятьох країнах (Польща, Велика Британія, США, Кіпр та Естонія) можуть стати об’єктом посиленої уваги з боку фахівців ДПС України, оскільки фокусування зусиль саме на цих юрисдикціях дозволить більш ефективно використовувати обмежені ресурси вітчизняного контролюючого органу.

Додатковими юрисдикціями та КІК з цих юрисдикцій, які з великою ймовірністю прикують увагу ДПС України на перших кроках, будуть інші країни загальна сума декларування податку до сплати в яких є значно більшою за 16,3 млн гривень.

ДПС України також нагадала, що відповідно до п.п. 69.38 п. 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України тимчасово, на період з 1 серпня 2023 року до припинення або скасування воєнного стану на території України, у разі самостійного виправлення платником податків з дотриманням порядку, вимог та обмежень, визначених статтею 50 ПКУ, помилок, що призвели до заниження податкового зобов’язання, такий платник звільняється від нарахування та сплати штрафних санкцій, передбачених пунктом 50.1 статті 50 ПКУ, та пені.

Готуємось разом до подальших контрольно-перевірочних заходів органів ДПС.

Підготовлено за матеріалами офіційного вебпорталу Державної податкової служби України.