Верховний Суд 07.07.2025 оприлюднив другий Огляд судової практики Верховного Суду щодо оподаткування в умовах воєнного стану (далі – ВС).

Огляд підготовленого з нагоди Восьмої міжнародної науково-практичної конференції «Адміністративна юстиція в Україні: проблеми теорії та практики» (3–4 липня 2025 року).

До цього огляду увійшли окремі рішення, внесені до ЄДРСР, за період із лютого 2022 року до червня 2025 року, що стосуються питань:

-форс-мажорних обставин:

• про підстави звільнення платника від виконання податкових обов’язків;
• про нарахування пені за порушення строків розрахунків в іноземній валюті;

-реєстрації податкових накладних / розрахунків коригування:

• про обов’язок податкового органу ухвалити попереднє рішення під час розгляду заяви про неможливість своєчасно виконати податкові обов’язки та належним чином умотивувати рішення, ухвалене за наслідками розгляду такої заяви;
• про відповідальність платника за порушення строків реєстрації податкових накладних в умовах ВС;
• про мораторій на штрафи за податкові правопорушення під час ВС;
• про несвоєчасну реєстрацію податкових накладних в умовах ВС;

-податку на додану вартість (ПДВ):

• про оподаткування ПДВ, якщо ліквідовано основні виробничі чи невиробничі засоби під час переміщення вантажів через лінії зіткнення;
• про момент виникнення права на застосування пільги з ввізного мита та ПДВ;
• про правовий режим для формування податкового кредиту з ПДВ в умовах ВС;
• про звільнення від відповідальності за несвоєчасне виконання податкового обов’язку з огляду на руйнування виробничих приміщень внаслідок неодноразових ракетних обстрілів;
• про відсутність права в постачальника зменшити податкові зобов’язання в разі втрати покупцем статусу платника ПДВ;

-акцизного податку:

• про недопустимість установлення нецільового використання підакцизного пального в межах камеральної перевірки;

-податкових пільг:

• про оподаткування об’єктів нерухомості, які розташовані на тимчасово окупованій території та/або території населених пунктів на лінії зіткнення;
• про врахування доходу за ставкою 2 % під час переходу на іншу групу єдиного податку (ЄП) після 01.08.2023 й анулювання реєстрації ФОП як платника ЄП;
• про дискреційні повноваження органів військової адміністрації в разі надання податкових пільг;
• про податкові пільги на землю в умовах ВС;

-забезпечення позову:

• про забезпечення позову з метою підтримання надійного функціонування виробничих потужностей та збереження суб’єктів економічної системи
• про застосування заходів забезпечення позову у справах про стягнення податкового боргу в умовах ВС.

Нагадаємо, що перший Огляд судової практики Верховного Суду щодо оподаткування в умовах воєнного стану був оприлюднено рівно три роки тому – 7 липня 2022 року. До нього увійшли питання, що стосувалися:

-єдиного соціального внеску;

-зовнішньоекономічної діяльності;

-податкових зобов’язань;

-земельного податку і орендної плати;

-відповідальності платника податків;

-процесуальних питань.

Зокрема, до першого Огляду ВС увійшли справи про:

• скасування рішення щодо застосування штрафних санкцій та застосування пені за несплату або несвоєчасну сплату єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування;
• нарахування боргу (недоїмки) з єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування після переведення платника податків з податковою адресою на території проведення антитерористичної операції на обслуговування до податкового органу на території, підконтрольній Україні;
• реалізацію права направити суму переплати на погашення грошового зобов’язання з інших платежів;
• анулювання платника ПДВ;
• про підстави для визнання податкового боргу безнадійним;
• про подання податкової звітності та інші.

Підготовлено за матеріалами вебпорталу Верховного Суду.