Міністерство фінансів України наказами від 09.02.2024 № 58 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 31 грудня 2020 року № 839» (зареєстрований у Міністерстві юстиції України 26.02.2024 за № 282/41627) та від 01.03.2024 № 101 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 09 лютого 2024 року № 58» (зареєстрований у Міністерстві юстиції України 04.03.2024 за № 316/41661) виклало у новій редакції форму та Порядок складання Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній, затверджені наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2020 № 839 «Про затвердження форми та Порядку складання Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній» (зареєстрований у Міністерстві юстиції України 04.03.2021 за № 278/35900 (із змінами, внесеними наказом Міністерства фінансів України від 27.08.2021 № 484 від 27.08.2021)) (далі — Порядок, Повідомлення та МГК відповідно).
У оновленому Порядку уточнено вимоги щодо строків подання Повідомлення, а саме: що платники, які є учасниками відповідної МГК та у звітному році здійснювали контрольовані операції (далі — КО), зобов’язані подавати Повідомлення до 01 жовтня року, що настає за звітним, а якщо останній день строку подання Повідомлення припадає на вихідний або святковий день, то останнім днем строку вважають операційний (банківський) день, що настає за вихідним або святковим днем.
Інші зміни стосуються умов заповнення низки граф Повідомлення (графи 6, 10, 15, 17, 18, 26, 27), зокрема:
у графі 6.1 зазначається дата отримання інформації про своє призначення уповноваженим учасником МГК або дата втрати такого статусу та, якщо більше ніж один учасник МГК є платником податків – резидентом України та наявні визначені обставини, МГК може призначити одного з таких учасників уповноваженим на подання Звіту у розрізі країн МГК (CBCR);
у графі 10 – певний код, який відповідає ролі платника податків у поданні (не поданні) Звіту у розрізі країн МГК (CBCR);
у графі 15 – інформація (відповідні позначення) про статус подання (не подання) Звіту у розрізі країн МГК (CBCR);
у графі 17.1 – податковий ідентифікаційний (реєстраційний) номер (код) (ІПН або Tax Identification Number, або TIN), який використовується податковими органами юрисдикції (держави, території) податкового резидентства материнської компанії МГК (якщо материнська компанія має ІПН, який використовується податковими органами в юрисдикції (державі, території) її податкового резидентства, такий номер надається в обов’язковому порядку; якщо материнська компанія не має ІПН (TIN) –зазначається значення “NOTIN”);
у графі 17.2 – код юрисдикції (держави, території), яка видала ІПН (TIN), із застосуванням двозначного літерного коду альфа-2 відповідно до Переліку кодів країн світу, затвердженого наказом Державної служби статистики України від 08.01.2020 № 32 (зі змінами).
Якщо раніше, в графі 13.2, було зазначено код «UA», то значення графи 17.1 має відповідати даним ЄДРПОУ, а в графі 17.2 має бути зазначений код «UA»;
у графі 18.1 – інформація про будь-які інші ідентифікаційні (реєстраційні) номери (коди) материнської компанії (реєстраційний номер компанії (BRN), реєстраційний номер компанії або глобальний код ідентифікації юридичної особи (Global Entity Identification Number – EIN) тощо);
у графі 18.2 – відомості про тип ідентифікаційного (реєстраційного) номера (коду), інформація про який надається у графі 18.1;
у графі 18.3 – код країни, що відповідає коду юрисдикції (держави, території), яка видала ІПН (TIN) (із застосуванням двозначного літерного коду альфа-2 відповідно до Переліку кодів країн світу; якщо юрисдикція, в якій здійснено видачу номера, невідома, ця графа не заповнюється).
Графи 18.1 – 18.3 можуть повторюватися залежно від кількості інших ідентифікаційних номерів;
у графі 26.1 – податковий ідентифікаційний (реєстраційний) номер (код) ІПН (TIN), який використовується податковими органами юрисдикції (держави, території) податкового резидентства учасника МГК.
Якщо учасник має ІПН (TIN), який використовується податковими органами в юрисдикції (державі, території) його податкового резидентства, такий номер надається в обов’язковому порядку. У разі, якщо учасник не має ІПН (TIN), у графі 26.1 зазначається значення «NOTIN».
у графі 26.2 – код юрисдикції (держави, території), яка видала ІПН (TIN) (із застосуванням двозначного літерного коду альфа-2 відповідно до Переліку кодів країн світу);
У разі, якщо у графі 23.2 зазначено код «UA», то значення у графі 26.1 має відповідати даним ЄДРПОУ, а у графі 26.2 зазначається код «UA».
у графі 27.1 – інформація про будь-які інші ідентифікаційні (реєстраційні) номери (коди) (ІН) (реєстраційний номер компанії (BRN), реєстраційний номер компанії або глобальний код ідентифікації юридичної особи (Global Entity Identification Number – EIN) тощо);
у графі 27.2 – відомості про тип ідентифікаційного (реєстраційного) номера (коду), інформація про який надається у графі 27.1 (наприклад, EIN);
у графі 27.3 – код країни, який відповідає коду юрисдикції (держави, території), яка видала ІПН (із застосуванням двозначного літерного коду альфа-2 відповідно до Переліку кодів країн світу; якщо юрисдикція, в якій здійснено видачу номера, невідома, ця графа не заповнюється).
Накази № 58 та № 101 наберуть чинності з дня їх офіційного опублікування та станом на 12.03.2024 так і не були офіційно опубліковані.
Згідно вимог наказів протягом двох місяців з дня їх офіційного опублікування Державну податкову службу України зобов’язано опрацювати та оприлюднити на своєму офіційному вебпорталі XML-схеми Повідомлення та її опису.
Очікуємо офіційного опублікування наказів та оприлюднення ДПС України оновлення XML-схеми Повідомлення та її опису для більш детального дослідження практичної реалізації положень цих наказів.
Одночасно нагадуємо, що протягом першого кварталу 2024 року Міністерство фінансів України також внесло зміни до наступних нормативно-правових актів(далі – НПА), що стосуються питань трансфертного ціноутворення:
наказами від 21.12.2023 № 709 та від 12.01.2024 № 12 (останнім вточнено окремі положення наказу № 709) внесено зміни до форми та Порядку звіту у розрізі країн МГК (CBCR), раніше затверджених наказом Міністерства фінансів України від 14.12.2020 № 764(зі змінами) (набрали чинності – 15.02.2021); нашу публікацію з цього приводу дивись тут);
наказами від 07.12.2023 № 673 та від 27.12.2023 № 725 (останнім вточнено окремі положення наказу № 673) викладено у новій редакції форми Звіту про контрольовані операції (далі – КО) та додатка ТЦ до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, затверджено зміни до Порядку складання Звіту про КО (набрали чинності – 06.02.2021); нашу публікації з цього приводу дивись тут, тут і тут);
наказами від 15.11.2023 № 631 та від 07.12.2023 № 672 (останнім вточнено окремі положення наказу № 631) оновлено редакцію Порядку проведення моніторингу контрольованих операцій, раніше затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 14.08.2015 № 706 (зі змінами) (набрали чинності – 12.01.2024).
Вивчаємо, слідкуємо за технічною реалізацією відповідних оновлених форм Повідомлення МГК (та її XML-схеми), Звіту у розрізі країн МГК (CBCR), Звіту про КО та ефективно використовуємо оновлені положення НПА з питань трансфертного ціноутворення.
Підготовлено із використанням ІПС «ЛІГА» та офіційного вебпорталу Верховної Ради України.
