16 січня 2024 року Державна податкова служба України поінформувала про продовження створення ІТ-рішення «Автоматизована система роботи з великими масивами даних для проведення аналізу ризиків із трансфертного ціноутворення».
Це рішення входить до числа заходів, зазначених у Національній стратегії доходів до 2030 року (далі – НСД або Стратегія), яка схвалена розпорядженням Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2023 року № 1218-р.
За думкою Уряду, Стратегія має стати ключовим елементом для зміцнення економіки та фінансової системи в Україні, а її головна мета охоплює важливі напрями, які включають посилення фіскальної спроможності України, адаптацію податкового та митного законодавства до стандартів ЄС, а також створення стимулів для післявоєнного відновлення та економічного зростання.
Реалізація Стратегії відбуватиметься послідовно. Спочатку заплановано внутрішню реформу податкових та митних органів, яка є ключовою для підготовки до подальших змін та, зокрема, полягає в обмеженні втручання контролюючих органів у діяльність бізнесу через консолідацію даних і перехід на роботу із знеособленою інформацією.
Однією із стратегічних цілей НСД вказано «Створення та впровадження сучасних цифрових рішень податкового та митного адміністрування». Серед завдань вказано впровадження новітніх підходів і технологій до обробки та аналізу інформації для цілей податкового контролю у сфері ТЦ та розроблення та впровадження ІТ-рішення для автоматизації роботи з великими масивами даних (Big Data) (пункт 4.2.2(c) завдання «Підвищення рівня дотримання податкового законодавства» НСД).
Одним із таких рішень має стати створення ІТ-рішення для здійснення контролюючим органом аналізу ризиків із ТЦ що відбувається у рамках Проєкту EU4PFM для Державної податкової служби України.
Основною метою проєкту є автоматизація процедур податкового контролю за встановленням відповідності умов контрольованих операцій принципу «витягнутої руки».
ДПС повідомила, що на сьогодні у повному обсязі та вчасно завершено два етапи:
- Ініціалізація та підготовка технічних специфікацій усіх функціональних модулів. Вимоги технічної специфікації до комплексної системи захисту інформації.
- Детальний аналіз та проєктування всіх функціональних модулів. Розробка проєктно-експлуатаційної документації до комплексної системи захисту інформації.
Одночасно поінформовано, що до введення в промислову експлуатацію ще мають бути реалізованими декілька етапів із створення вказаної системи.
Так у травні 2023 року ДПС укладено міжнародний договір про надання послуг з розробки об’єкта інтелектуальної власності – програмного забезпечення інформаційно-комунікаційної системи «Автоматизована система роботи з великими масивами даних для проведення аналізу ризиків з трансфертного ціноутворення» (BigData TP). Основною метою розробки – BigData TP є автоматизація процедур податкового контролю за встановленням відповідності умов контрольованих операцій принципу «витягнутої руки» (далі – КО та ПВР відповідно), що сприятиме вирішенню таких завдань:
- вдосконаленню ризик-орієнтованих підходів;
- підвищенню швидкості, точності та ефективності результатів контролю за ТЦ;
- зменшенню податкових правопорушень та судових спорів;
- зниженню впливу «людського фактору».
Впровадження BigData TP надасть змогу усунути наступні недоліки:
- складність виявлення ризиків ТЦ внаслідок відсутності автоматизації процесів аналізу КО;
- неструктурованість вхідних даних для моніторингу КО;
- неможливість автоматичної ідентифікації, групування та аналізу КО в розрізі контрагентів.
Згідно НСД ця система створить додаткові можливості для виявлення тенденцій щодо податкових правопорушень у сфері ТЦ з метою їх оперативного вирішення. Передбачається, що об’єктом автоматизації будуть окремі процеси податкового контролю за встановленням відповідності умов КО ПВР.
Також НСД передбачено здійснення наступних реформ, необхідних для вирішення виявлених проблем:
- Протягом 2024 року: завершити розробку, протестувати та впровадити BigData TP.
- Протягом 2024–2025 років: провести навчання щодо роботи в BigData TP.
Оскільки спільна діяльність Проєкту EU4PFM та ДПС щодо створення такого ІТ-рішення триває вже декілька років, то необхідно розуміти, що завдання НСД стосовно створення та впровадження в промислову експлуатацію цієї автоматизованої системи на є таким завданням, що було сформульовано безпосередньо в ході розробки НСД, але лише одним із тих багатьох рішень, які увійшли до НСД із різноманітних стратегічних планів Уряду, Міністерства фінансів України, ДПС, ДМС та інших відомств за ряд попередніх років.
Додатково звернемо увагу, що це ІТ-рішення не є єдиним цифровим рішенням податкового адміністрування у сфері міжнародного оподаткування, яке закріплене у Стратегії. Стратегією також передбачено розроблення та впровадження ІТ-рішення для автоматизації обміну інформацією з іноземними компетентними органами при здійсненні податкового контролю у галузі міжнародного оподаткування (зокрема, в частині контролю за ТЦ, виплатою пасивних доходів, контрольованими іноземними компаніями (КІК) тощо (пункт 4.2.2(d) завдання «Підвищення рівня дотримання податкового законодавства» НСД).
Також для більш системного розуміння запланованого вдосконалення роботи контролюючих органів із потенційними податковими ризиками, які планується у найближчі роки створити для потреб ДПС, слід звернути уваги і на пункт 4.2.2(a) завдання «Підвищення рівня дотримання податкового законодавства» НСД, яким передбачено впровадження системи управління податковими ризиками (комплаєнс-ризиками) на основі Концепції системи управління ризиками (далі – СУР) та забезпечення відповідних змін в організаційні структурі ДПС, які є необхідними для впровадження такої системи. За логікою вказана СУР має не тільки використовувати результати функціонування Автоматизованої система роботи з великими масивами даних для проведення аналізу ризиків із ТЦ, але й у зворотному напрямку, система аналізу ризиків із ТЦ зможе використовувати результати функціонування більш загальної СУР.
Платникам податків, які здійснюють або планують здійснювати значні за обсягами зовнішньоекономічні операції, вже сьогодні слід усвідомлювати та готуватися до збільшення обсягів інформації, появи нових методик та введення в експлуатацію ІТ-рішень, які будуть використовуватися податковими органами з метою виявлення потенційних податкових ризиків, зокрема, у сфері ТЦ, але не тільки.
