Пресслужба Державної податкової служби України повторно навела відомості про результати звітної кампанії за 2022 рік та нагадала (вперше відомості було оприлюднено 22.01.2024), що триває звітна компанія про контрольовані іноземні компанії (далі – КІК) як за 2022 звітний рік, так вже і за результатами 2023 звітного року.

Отже, нагадаємо, що за 2022 звітний рік 340 контролерами КІК подано звіти відносно 372 КІК, зокрема:

• 495 звітів про КІК за повною формою;
• 405 звітів про КІК та скорочено формою.

Серед 372 КІК найбільше таких компаній розташовано у:

• Польщі – 20 %;
• Кіпрі – 13 %;
• Естонії – 13 %;
• інших державах – 54 %.

Загальна сума:

• задекларованих доходів КІК складає 15,3 млрд грн;
• прибутку КІК до оподаткування – 1,9 млрд грн;
• прибутку КІК, звільненого від оподаткування – 1,2 млрд гривень.

Тобто середнє значення таких показників на одну КІК складає:

• задекларованого доходу КІК – 41,1 млн грн (15,3 млрд грн / 372);
• вказаного прибутку до оподаткування – 5,1 млн грн. (1,9 млрд грн / 372);
• прибутку вказаного як такий, що звільняється від оподаткування, – 3,2 млн грн (1,2 млрд грн / 372).

Враховуючи вимоги Податкового кодексу України (далі – Кодекс), разом із ДПС України, нагадуємо, що Звіт про КІК має бути подано одночасно з поданням річної декларації про майновий стан і доходи (для фізичних осіб) або податкової декларації з податку на прибуток підприємств (для юридичних осіб):

• для фізичної особи – до 1 травня 2024 року;
• для юридичної особи – до 1 березня 2024 року.

До звіту про КІК в обов’язковому порядку додаються завірені належним чином копії фінансової звітності КІК, що підтверджують розмір прибутку КІК за звітний (податковий) рік.

Відповідно до підпункту 39-2.5.2 пункту 39-2.5 статті 39-2 Кодексу, якщо граничні строки підготовки фінансової звітності у відповідній іноземній юрисдикції спливають пізніше граничних строків подання річної декларації про майновий стан і доходи або податкової декларації з податку на прибуток підприємств, такі копії фінансової звітності КІК подаються разом із річною декларацією про майновий стан і доходи або податковою декларацією з податку на прибуток підприємств за наступний звітний (податковий) період.

При цьому у Звіті про КІК зазначається уся необхідна інформація за результатами діяльності КІК відповідного звітного періоду (за даними бухгалтерського обліку та/або проміжної фінансової звітності).

Також у разі якщо така особа не має можливості забезпечити складання фінансової звітності КІК та/або здійснення розрахунку скоригованого прибутку КІК до дати граничного строку подання річної декларації про майновий стан і доходи або податкової декларації з податку на прибуток підприємств, така особа подає звіт про КІК за скороченою формою, який містить лише відомості, передбачені підпунктами «а» – «в» підпункту 39-2.5.3 пункту 39-2.5 статті 39-2 Кодексу.

У випадку подання Звіту про КІК за скороченою формою контролююча особа зобов’язана подати повний Звіт про КІК до кінця календарного року, наступного за звітним (податковим) роком.

Необхідно пам’ятати, що Звіт про КІК подається щодо кожної КІК окремо та виключно в електронній формі.

Окремої уваги потребують наступні положення щодо фінансової відповідальності у сфері правил КІК, про які нагадали податківці, а саме:

«.. пунктом 120.7 статті 120 Кодексу встановлено фінансову відповідальність за податкове правопорушення, зокрема:

• неподання звіту про КІК тягне за собою накладання штрафу у розмірі 100 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи на 1 січня податкового періоду (у 2024 році – 302 800 грн);
• несвоєчасне подання контролюючою особою звіту про КІК тягне за собою накладання штрафу в розмірі одного розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового року, за кожен календарний день неподання, але не більше 50 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового року (у 2024 році – до 151 400 грн).

Водночас підпунктом 54 підрозділу 10 розділу ХХ Кодексу встановлено, що:

• штрафні санкції та пеня за порушення вимог статті 39-2 Кодексу під час визначення та обчислення прибутку КІК не застосовуються за результатами 2022 – 2023 звітних (податкових) років;
• до платника податків, його посадових осіб не застосовується за результатами 2022 – 2023 звітних (податкових) років адміністративна та кримінальна відповідальність за будь-які порушення, пов’язані із застосуванням норм статті 39-2 Кодексу.»

Додатково нагадаємо про наступні корисні матеріали:

Наказ Міністерства фінансів України від 25.08.2022 № 254 «Про затвердження форми Звіту про контрольовані іноземні компанії, скороченої форми Звіту про контрольовані іноземні компанії, Порядку заповнення Звіту про контрольовані іноземні компанії, скороченої форми Звіту про контрольовані іноземні компанії і подання до контролюючого органу та Змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств», який зареєстровано в Міністерстві юстиції 11.10.2022 за № 1219/38555;

Презентаційні слайдові матеріали ДПС України «Порядок подання звіту КІК» від 09.11.2023(на офіційному вебпорталі ДПС України можна знайти за наступною адресою: Головна – > Діяльність  > Трансфертне ціноутворення та міжнародне оподаткування – > Контрольовані іноземні компанії – >  Презентаційні матеріали  – > Порядок подання звіту КІК).

Підготовлено за матеріалами офіційного вебпорталу Державної податкової служби України