ДПС України 19 січня 2024 року оприлюднила інформацію про надходження з початку 2022 року (тобто за два останні роки) 8366 повідомлень про набуття у власність, реєстрацію та продаж/ліквідацію контрольованої іноземної компанії або утворення без статусу юридичної особи (фонди, трасти) (далі – КІК, утворення та повідомлення відповідно), щодо 5499 суб’єктів господарювання (КІК), з яких:

7956 (або 95,1 відс.) повідомлень надійшло від фізичних осіб – резидентів України та

410 (4,9 відс.) – від юридичних осіб – резидентів України.

Топ-5 країнами, в яких резидентами України (як фізичними так і юридичними особами) набуто/відчужено частки в іноземній юридичній особі, майнових прав на частку в активах, доходу чи прибутку утворення, за підсумками двох років, є:

Республіка Польща – 25 відс.,

Велика Британія – 13 відс.,

Сполучені Штати Америки – 11 відс.,

Республіка Кіпр – 9 відс.,

Естонська Республіка – 7 відс.,

інші країни разом – 35 відс.

Крім того, банками/фінансовими установами та контролюючими органами на адресу ДПС України за цей період направлено 10 766 повідомлень про факти, що свідчать про володіння фізичною (юридичною) особою – резидентом України часткою в іноземній юридичній особі (на виконання пп. 39-2.6.3 п. 39-2.6 ст. 39-2 Податкового кодексу України (далі – Кодекс).

Також ДПС України 19 січня 2024 року вчергове, нагадала, про обов’язок подання повідомлення контролюючому органу (пп. 39².5.5 п. 39².5 ст. 39² Кодексу) про:

кожне безпосереднє або опосередковане набуття частки в іноземній юридичній особі або початок здійснення фізичного контролю над іноземною юридичною особою, що призводить до визнання такої фізичної (юридичної) особи контролюючою особою відповідно до вимог ст. 39-2 Кодексу;

заснування, створення, ліквідацію або набуття чи відчуження майнових прав на частку в активах, доходах чи прибутку утворення;

кожне відчуження частки в іноземній юридичній особі або припинення здійснення фактичного контролю над іноземною юридичною особою, що призводить до втрати визнання такої фізичної (юридичної) особи контролюючою особою відповідно до вимог ст. 39-2 Кодексу.

Неповідомлення контролюючою особою контролюючого органу про набуття частки в іноземній юридичній особі, утворенні, або припинення здійснення фактичного контролю за іноземною юридичною особою, або про відчуження частки в іноземній юридичній особі, або припинення здійснення фактичного контролю над іноземною юридичною особою у строки, передбачені пп. 39-2.5.5 п. 39-2.5 ст. 39-2 Кодексу, тягне за собою накладення штрафув розмірі 300 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року, за кожний такий факт (п. 120.7 ст. 120 Кодексу).

Нагадаємо, що наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2021 № 512(зареєстрований в Міністерстві юстиції України 22.11.2021 за № 1525/37147 та набрав чинності 01.01.2022) було затверджено форму Повідомлення про набуття (початок здійснення фактичного контролю) або відчуження частки (припинення фактичного контролю) резидентом в іноземній юридичній особі або майнових прав на частку в активах, доходах чи прибутку утворення без статусу юридичної особи та Порядок надсилання до контролюючого органу Повідомлення про набуття (початок здійснення фактичного контролю) або відчуження частки (припинення фактичного контролю) резидентом в іноземній юридичній особі або майнових прав на частку в активах, доходах чи прибутку утворення без статусу юридичної особи (далі – Порядок).

Після надходження до контролюючого органу повідомлення в електронній формі контролюючий орган здійснює його обробку.

Пунктом 10 Порядку встановлено, що підставами для відмови у прийнятті повідомлення контролюючим органом є:

відсутність платника податків – контролюючої особи на обліку у контролюючому органі;

отримання інформації з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань про державну реєстрацію припинення юридичної особи або фізичної особи – підприємця;

наявність у Державному реєстрі фізичних осіб – платників податків інформації про закриття реєстраційного номера облікової картки платника податків – контролюючої особи (підписувача) електронного документа у зв’язку зі смертю.

Очікуємо відомостей про результати такої обробки повідомлень контролюючим органом.

Також нагадаємо, що згідно відомостей тогорічного інформаційного повідомлення ДПС України від 13 лютого 2023 року (перше інформування про результати подання відповідних повідомлень за 2022 рік станом на 01.01.2023 року) у 2022 році (першому році подання повідомлень) було подано 1306 повідомлень про 950 суб’єктів господарювання (КІК), з яких:

1278 (або 97,9 відс.) повідомлень надійшло від фізичних осіб – резидентів України та

28 (2,1 відс.) – від юридичних осіб – резидентів України.

Тобто за розрахунками протягом 2023 року надійшло 7060 повідомлень (8366 – 1306)про 4549 (5499 – 950) суб‘єктів господарювання (КІК). Таке стрімке зростання повідомлень у 5,4 разів (або на 441 відс. від 2022 року) та в 4,8 разів СГ відповідної категорії (або на 384 відс. від 2022 року) пояснюється рекомендованим, а не обов’язковим характером подання повідомлень у 2022 році.

Топ-5 країнами, в яких резидентами України (як фізичними так і юридичними особами) набуто/відчужено частки в іноземній юридичній особі, майнових прав на частку в активах, доходу чи прибутку утворення, за підсумками першого 2022 року відповідно були:

Республіка Польща – 22 відс. (288 повідомлень),

Велика Британія – 12 відс. (162),

Республіка Кіпр – 11 відс. (143),

Сполучені Штати Америки – 10 відс. (132),

Естонська Республіка – 9 відс. (113),

інші країни разом – 36 відс. (468).

Банками/фінансовими установами та контролюючими органами на адресу ДПС України за 2022 рік було направлено 4 683 повідомлень про факти, що свідчать про володіння фізичною (юридичною) особою – резидентом України часткою в іноземній юридичній особі (на виконання пп. 39-2.6.3 п. 39-2.6 ст. 39-2 Податкового кодексу України (далі – Кодекс)). Тобто у 2023 році таких повідомлень вже було подано значно більше – 6 083 (10 766 – 4 683) або майже на 30 відс. більше ніж у попередньому році.

Цікаво, що минулого року ДПС України додатково була наведена інформація щодо установ від яких до контролюючих органів надійшли повідомлення про виявлення у 2022 році фактів, що свідчать про володіння фізичною (юридичною) особою – резидентом України часткою в іноземній юридичній особі, а саме:

4 483 (або 95,7 відс.) – від банківських установ;

100 (2,1 відс.) – від фінансових компаній;

64 (1,4 відс.) – від компаній з управління активами;

36 (0,8 відс.) – від венчурних фондів.

Вважаємо, що левова частка повідомлень, яка надійшла у 2023 році, як і у попередньому, також надійшла від банківських установ.

https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/747823.html

https://tax.gov.ua/diyalnist-/transfertne-tsinoutvorennya-ta-mijnarodne-opodatkuvannya/kontrolovani-inozemni-kompanii/prezentatsiyni-materiali/653873.html 

Підготовлено за інформацією офіційного вебпорталу Державної податкової служби України.