Після понад 25 місяців перерви Експертна рада з підготовки узагальнюючих податкових консультацій при Міністерстві фінансів України (далі – Експертна рада та УПК відповідно) відновила роботу в оновленому складі.

Першим результатом роботи Експертної ради стала Узагальнююча податкова консультація щодо окремих питань застосування режиму звільнення від оподаткування податком на додану вартість, що був встановлений пунктом 38-1 підрозділу 2 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України, затверджена наказом Міністерства фінансів України від 27.03.2024 № 154, який оприлюднено на офіційному вебпорталі міністерства 28 березня 2024 року.

Нагадаємо, що попередня УПК була затверджена наказом Міністерства фінансів України від 10.02.2022 № 66 «Про затвердження Узагальнюючої податкової консультації щодо окремих питань визначення об’єкта оподаткування податком на доходи фізичних осіб-підприємців, які перебувають на загальній системі оподаткування».

Необхідність УПК № 154 викликана змінами у законодавстві, пов’язані із завершенням дії тимчасового звільнення від оподаткування податку на додану вартість (далі – ПДВ) операцій з постачання на митній території України лікарських засобів, медичних виробів та допоміжних засобів до них, які закуповуються за кошти державного бюджету особою, уповноваженою на здійснення закупівель у сфері охорони здоров’я.

До наявної значної кількості проблемних питань, які вимагали системного прийняття цілого ряду УПК з питань, що виникли раніше і нікуди не подівались до сьогодні, протягом останніх років відбулася значна кількість змін національного податкового законодавства. Так, починаючи з 01.01.2022 по 27.03.2024 року такі зміни було внесено 52 законами.

Кількість підзаконних нормативно-правових актів, до яких внесено зміни та/або доповнення, а також нових прийнятих актів та таких проектів актів, що продовжують розроблятися або знаходяться в процесі узгодження різними міністерствами та відомствами, на виконання цих законів, складно виміряти. Хоч це і може виглядати деяким суб’єктивним перебільшенням, але для підрахунку нових проблемних питань доданих за останні роки, до існуючих до цього, та які потребують надання УПК, можливо простіше використати геометричну прогресію (до 52 законодавчих актів). Чого тільки варті питання практичного застосування численних доповнень внесених до Перехідних положень Податкового кодексу України.

Міністерством фінансів України анонсовано, що на наступних засіданнях Експертної ради плануються до розгляду, крім особливостей оподаткування ПДВ операцій, пов’язаних із програмною продукцією (програмним забезпеченням, комп’ютерною програмою тощо), ряд наступних питань пов’язаних із особливостями застосування правил міжнародного оподаткування:

• щодо деяких питань, пов’язаних з утриманням податку на доходи нерезидента з джерелом їх походження з України (резидентом – провайдером);
• оподаткування, обліку та звітності, пов’язані із контрольованими іноземними компаніями;
• з інших конкретних питань міжнародного оподаткування.

Щодо проблемних питань пов’язаних із новими для вітчизняногого податкового законодавства правилами оподаткування контрольованих іноземних компаній (далі – КІК) сумно, що:

• проєкт Закону «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення оподаткування контрольованих іноземних компаній» (реєстр. № 8137 від 19.10.2022; ініціатор – Гетманцев Д.О. – Голова Комітету Верховної Ради України з питань фінансів, податкової та митної політики; у підготовці до другого читання у Парламенті – з 31.05.2023; текст доопрацьованого законопроекту відсутній та його редакція невідома експертному колу), який мав би зняти частину проблемних питань оподаткування, обліку та звітності КІК, так і не прийнято (станом на 29.03.2024);
• звітна компанія для подання Звітів про КІК для юридичних осіб за результатами 2022-2023 років завершена у лютому (мали бути подані до 01.03.2024), а для фізичних осіб – стрімко наближається (до 01.05.2024).

Очікуємо нові УПК, сподіваємось на оперативність їх затвердження, їх істотну кількість, змістовність та не уникнення в них гострих проблемних питань, які існують вже протягом тривалого часу.

Підготовлено із використанням матеріалів офіційного вебпорталу Міністерства фінансів України.