Державна податкова служба України підбила підсумки кампанії подання Звітів про контрольовані іноземні компанії (далі – Звіти та КІК відповідно) за 2022 – 2023 роки.

Загалом згідно унікального (без дублювання) переліку 15 698 контролерів подали 39 058 Звітів щодо 23 689 КІК, зареєстрованих у 119 юрисдикціях світу.

Подано Звітів: у 2023 році – 770 або 1, 97 %; у 2024 році – 38 288 або 98,03 %. Тобто, враховуючи законодавче перенесення граничних строків першої звітної кампанії по КІК та настання відповідальності в частині подання такої звітності, звітна кампанія відразу за два податкові періоди (2022 – 2023 роки) фактично відбулася протягом 2024 року.

Переважна більшість Звітів, 38 084 або 97,51 %, подано фізичними особами подали, тоді якюридичними особами подано лише 974 Звітів або 2,49 %.

Із поданих Звітів більшість , 28 509 або 72,99 %, подано за повною формою, тоді як за скороченою формою – 10 549 або 27,01 %.

Найпопулярнішими юрисдикціями для реєстрації КІК українцями є:

• Польща – 23,2 % від зареєстрованих КІК,
• Кіпр та 11 %,
• Сполучені Штати Америки – 9,4 %,
• Велика Британія – 9,1 %,
• Естонська Республіка – 7,5 %.

Інші 114 країн реєстрації складають близько 40%.

Детальний аналіз поданих Звітів дозволив ДПС зробити висновок про те, що частку серед країн реєстрації КІК займають офшорні юрисдикції. Водночас спостерігається тенденція до диверсифікації юрисдикцій, що свідчить про адаптацію бізнесу до нових правил оподаткування.

Довідково:

Перелік офшорних зон визначено розпорядженням КМУ від 23.02.2011 № 143-р «Про віднесення держав до переліку офшорних зон» та налічує 43 юрисдикції. Всі ці 43 юрисдикції, а також КНДР, Іран та М’янма (які при черговому перегляді FATF 25.10.2024 були визнані юрисдикціями з високим рівнем ризику), увійшли до оновленого постановою КМУ від 27.12.2024 № 1505 переліку держав (територій), які відповідають критеріям, установленим п.п. 39.2.1.2 п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), затвердженого постановою КМУ від 27.12.2017 № 1045 (із змінами).

Також нагадаємо, що загалом вказаний перелік держав (територій), які відповідають критеріям, установленим п.п. 39.2.1.2 п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 «Трансфертне ціноутворення», активно використовується і для забезпечення податкового контролю за контрольованими іноземними компаніями, тобто в ст. 39-2 «Контрольовані іноземні компанії» ПКУ.

Загалом станом на 01.01.2025 року:

ДПС отримала від платників податків 19 052 Повідомлень про КІК: 1 293 – у 2022 році;7 061 – у 2023 році; 10 698 – протягом 2024 року;

ДПС отримала 15 690 Повідомлень від уповноважених органів: 4 664 – у 2022 році; 6 102 – у 2023 році; 4 924 – протягом 2024 року.

Вказані показники дозволяють нам прогнозувати, що у наступні роки кількість суб’єктів господарювання, які будуть визначатися як КІК, буде збільшуватися.

Безумовно, на істотне подальше зростання кількості КІК прогнозовано буде впливати й інтенсифікація та збільшення обсягів обміну інформацією між ДПС та іноземними компетентними органами інших країн.

За відомостями ДПС про результати кампанії звітування по КІК (станом на 01.01.2025) загальна сума податків, нарахованих за результатами декларування та подання Звітів, склала 2,02 млрд гривень.

Варто зазначити, що з травня 2024 року, тобто вже після завершення звітної компанії за скороченою формою для фізичних осіб, сума задекларованого податку до сплати зросла на 246,1 млн гривень. Після 01.05.2024 приріст кількості поданих Звітів становить +23 %, а приріст задекларованого податку становить +13 %.

Також ДПС нагадала, що:

Згідно з чинним законодавством, платники податків, які самостійно виправляють помилки, що призвели до заниження податкового зобов’язання, звільняються від штрафних санкцій та пені до кінця воєнного стану (п.п. 69.38 п. 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ).

Відповідно до змін (Закон України № 4113-ІХ від 04.12.2024 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні», який набрав чинності з 01.01.2025 року) до контролюючої особи не будуть застосовані штрафні санкції за порушення, вчинені у період з 1 січня 2022 року та протягом дії воєнного стану в Україні по останній календарний день (включно) календарного місяця, в якому воєнний стан буде припинено або скасовано, за умови виконання контролюючою особою обов’язків, передбачених ст. 39-2 ПКУ, протягом шести місяців після припинення або скасування воєнного стану.

Підготовлено за матеріалами офіційного вебпорталу Державної податкової служби України.