Фактично вже на передодні наступного податково-бюджетного року Парламент намагається нарешті виправити окремі недоробки деяких вже прийнятих податкових законів цього року.
Верховна Рада України, 04.12.2024, доповнюючи прийняті попереднього тижня закони України від 19 листопада 2024 року № 4059-IX «Про Державний бюджет України на 2025 рік» та від 10 жовтня 2024 року № 4015-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей оподаткування у період дії воєнного стану» (раніше – законопроєкти за реєстр. № 11416-д від 30.08.2024 та за реєстр. № 11416 від 18.07.2024),прийняла у другому читанні та в цілому законопроєкти:
І. «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актівщодо стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» (реєстр. № 9319 від 23.05.2023), яким, зокрема, внесена очікувана платниками податків правка до Закону України від 10 жовтня 2024 року № 4015-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у період дії воєнного стану», про перенесення підвищення військового збору для ФОПів та юридичних осіб на єдиному податку на 01.01.2025 року, а також внесено окремі уточнення щодо запровадження ВЗ, як для ФОПів-«єдинників» так й для фізичних осіб.
Нагадаю, що Міністерство фінансів України ще 28.11.2024 поінформувало про наслідки врахування законопроєкту № 9319 в частині ВЗ у тоді ще офіційно не оприлюдненому Законі № 4015. Так, щодо законопроєкту № 9319 було зазначене наступне:
«Зміна ставки військового збору для фізичних осіб на заробітну плату, доходи з банківських депозитів, оренди нерухомості, виграшів та інших доходів збільшується з 1,5% до 5% і набуває чинності з дня наступного за днем його опублікування.
Для фізичних осіб-підприємців (ФОПів) першої, другої та четвертої груп платників єдиного податку обов’язок сплати військового збору з’являється з 1 січня 2025 року. Ставка збору становить 10% від мінімальної заробітної плати, встановленої на початок 2025 року (8000 грн). Відповідно, військовий збір буде розраховуватися на основі цієї суми, тобто становитиме 800 грн на місяць.
Платники єдиного податку третьої групи (ФОПи) сплачуватимуть військовий збір у розмірі 1% від свого обороту за підсумками першого кварталу 2025 року.
Водночас ОВДП, зокрема військові облігації, для фізичних осіб продовжують не оподатковуватися ні ПДФО, ні військовим збором.
Соціальні виплати, пенсії, стипендії та інші доходи, що не підпадають під оподаткування ПДФО, також не оподатковуються військовим збором.
Ставка військового збору для військовослужбовців та працівників силових структур, визначених у законі, залишається на рівні 1,5%.
Військовий збір для платників єдиного податку встановлюється тимчасово на період воєнного стану.»
Отже, ставка ВЗ у 5% має застосовуватись до доходів, що включаються до складу загального річного оподатковуваного доходу та остаточний розрахунок подоткового зобов’язання щодо яких проводиться в поданій річній декларації про майновий стан і доходи, нараховані починаючи з 1 січня 2025 року.
Загалом, як бачимо із самої назви, законопроєкт № 9319 мав стосуватися, в першу чершу, внесення змін до функціонування спеціального податкового режиму Дія.City. Його ініціатори, згідно Пояснювальної записки, спробували зробити умови Дія.City доступними для малих стартапів: скасувати норму про незастосування пільгової ставки ПДФО 5% та мінімального ЄСВ до доходів спеціалістів Дія.City, якщо їх менше, ніж дев’ятеро; вбудувати запобіжник проти зловживань, коли треба буде доплатити ПДФО та ЄСВ, якщо стартап не виконав критерії до завершення другого року перебування у статусі резидента Дія.City;посилити антикритерій щодо наявності російського сліду у структурі компанії, коли юрособи, в структурі власності яких є російські резиденти, не зможуть ставати резидентами Дія.City.
Також заступник профільного комітету ВРУ Ярослав Железняк у своєму телеграм-каналі повідомив, що в ухваленому законі окремою правкою знизили ренту для каоліну та ще раз скасували штрафи за неподання звітів про контрольовані іноземні компанії до кінця війни.
Щодо штрафів по звітності по кік, то скоріш за все мова йде про пункт 72, яким підрозділ 10 розділу XX ПКУ раніше було доповнено згідно із Законом України № 3706-IX від 09.05.2024.
Цікаво, що остаточну порівняльну статтю по законопроєкту № 9319 парлементаріям було надано лише 04.12.2024 – в день голосування. Така підготовленість народних обранців до голосування «вражає».
Слідкуємо за офіційним опублікуванням та опрацьовуємо вже конкретний зміст закону, а не фрагментарну новину про нього.
ІІ. «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо перегляду ставок акцизного податку на тютюнові вироби» (реєстр. № 11090 від 18.03.2024), в якому здійснено перегляд акцизів на тютюн відбувся з метою гармонізації українського законодавства до вимог Європейського Союзу.
Міністерство фінансів України щодо законопроєкту № 11090 зазначило, що з 2018 року в Україні працював план підвищення акцизного податку на тютюнові вироби на 20% щороку, який мав у 2025 році забезпечити виконання вимог Директиви ЄС № 2011/64/ЄС від 21.06.2011 щодо структури та ставок акцизного збору на тютюнові вироби (кодифікація) щодо мінімального акцизного податкового зобов’язання на рівні не менше ніж 90 євро за 1000 шт. сигарет. Але через процеси девальвації, зокрема, викликані війною, у 2025 році акциз на сигарети досягне лише рівня 70 євро, а рівень оподаткування тютюнових виробів встановлений у ЄС – не досягнуто. Тому проголосований 04.12.2024 Закон України передбачає поступове, протягом наступних чотирьох років, підвищення ставок акцизного податку на сигарети. Також з метою уникнення впливу інфляції на підвищення ставок, з 01.01.2025 року, ставки акцизу для тютюнових виробів в Україні визначатимуться у євро.
Зростання ставки акцизного податку для сигарет з фільтром упродовж 2025-2028 рр.матиме наступний вигляд (ставка за 1000 шт. у євро):
2025 рік – 78;
2026 рік – 82;
2027 – 86;
2028 – 90 євро.
