10 квітня 2024 року Державна податкова служба України оприлюднила Інформаційний лист № 2/2024, який присвячено нововведенням запровадженим Законом України від 23 лютого 2024 року № 3603-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо вдосконалення онлайн-комунікації з платниками податків та уточнення окремих положень законодавства» (далі – Закон № 3603 та Лист № 2).

Лист № 2 має інформаційний характер та не є індивідуальною податковою консультацією, а ґрунтується на положеннях чинного законодавства України та практики його застосування, які можуть змінитися в майбутньому. Кожен платник податку у порядку, визначеному статтею 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), може звернутися до контролюючого органу з наведенням фактичних обставин операцій та наданням відповідних матеріалів для отримання індивідуальної податкової консультації.

Закон № 3603 набрав чинності з 16 березня 2024 року, крім деяких положень, які набирають чинності з 1 квітня, 16 червня, 1 липня, 1 серпня 2024 року. Ним внесено зміни до Кодексу, якими, зокрема, передбачено:

з 16 березня 2024 року:

врегулювання питання встановлення податкових пільг з плати за землю та податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки на територіях, щодо яких прийнято рішення про обов’язкову евакуацію населення (прийняття рішення сільських, селищних, міських рад, військових адміністрацій та військово-цивільних адміністрацій є обов’язковим);

збільшення можливостей податкових органів щодо продажу через біржі майна, що перебуває у податковій заставі;

скасування відповідальності за помилкову сплату платником податків грошового зобов’язання на інший бюджетний рахунок (за умови своєчасної сплати грошового зобов’язання до бюджету);

не розповсюдження положень Кодексу щодо збільшення фінансового результату до оподаткування у разі безоплатної передачі на користь бюджетних установ товарів, робіт, послуг у розмірі, що перевищує 4 відс. оподатковуваного прибутку попереднього звітного року, на випадки передачі нематеріальних активів суб’єктами господарювання державного сектору економіки органам виконавчої влади, до сфери управління яких належать такі суб’єкти;

доповнення переліку отримувачів благодійної допомоги, виплаченої (наданої) благодійниками, яка не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу, такою категорією, як військовослужбовці (резервістів), які не мають статусу учасників бойових дій та члени сімей таких військовослужбовців (резервістів), які загинули, померли внаслідок поранення, контузії чи каліцтва;

надання права платнику податків під час подання заяви про державну реєстрацію змін до відомостей про юридичну особу заявити про бажання зареєструватись платником ПДВ, єдиного податку чи бути включеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій;

врегулювання питання щодо затвердження норм втрат тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, тютюнової сировини та рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального;

скасування для платників мінімального податкового зобов’язання обмеження щодо строку для звернення про проведення звірки даних, який наразі становитьтридцять днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення;

з 1 квітня 2024 року: доповнення переліку доходів, які не включаються до загального оподаткованого доходу платника податків, вартістю незареєстрованих лікарських засобів, безоплатно наданих (переданих) на користь пацієнтів, які беруть участь у клінічних випробуваннях, програмах розширеного доступу пацієнтів до незареєстрованих лікарських засобів та/або програмах доступу суб’єктів дослідження (пацієнтів) до досліджуваного лікарського засобу після завершення клінічного випробування;

з 16 червня 2024 року: надання можливості платникам податків взаємодіяти з контролюючим органом у режимі відеоконференції, зокрема під час розгляду матеріалів скарг та матеріалів перевірок (порядок такої взаємодії буде врегульовано відповідними нормативно-правовими актами);

з 1 липня 2024 року: скорочення термінів проведення перевірок щодо визначення суми ПДВ, яка підлягає бюджетному відшкодуванню;

з 1 серпня 2024 року: врегулювання порядку взаємодії податкових органів та Центрального депозитарію цінних паперів і депозитарних установ, уповноважених обслуговувати рахунки власників часток товариств в обліковій системі часток товариств, в частині обміну інформацією про відкриті рахунки.

Далі наведені 23 питання, які в тій чи іншій мірі освітлені Листом № 2:

• В яких випадках платник податків має право взаємодіяти з контролюючим органом у режимі відеоконференції (особисто або через свого представника)?
• Яким чином платник податків може скористатись своїм правом взаємодіяти з контролюючим органом у режимі відеоконференції?
• В які терміни розглядається на рішення про відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, якщо платник податків, який подав скаргу, виявив бажання взяти участь у розгляді скарги?
• З якого моменту вважаються неприбутковими установи (організації), які внесені до Реєстру неприбуткових установ та організацій, після державної реєстрації новоствореної установи (організації) або державної реєстрації змін до відомостей про юридичну особу?
• Чи потрібно подавати установам та організаціям контролюючим органам реєстраційну заяву для включення до ЄДРПОУ у разі державної реєстрації створення юридичної особи або під час державної реєстрації змін до відомостей про юридичну особу?
• Чи необхідно здійснювати коригування фінансового результату до оподаткування державному підприємству – платнику податку на прибуток підприємств, яке входить до сфери управління Міністерства цифрової трансформації України (Мінцифри), за результатами проведення після 16.03.2024 операцій з безплатного передання Мінцифри нематеріальних активів у вигляді прав на комп’ютерні програми для застосування у сфері кіберзахисту та розвитку цифрової інфраструктури держави, які отримано за результатами реалізації проектів міжнародної технічної допомоги?
• Чи підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб суми виплаченої (наданої) благодійниками, у т. ч. благодійниками – фізичними особами на користь військовослужбовців (резервістів), які не мають статусу учасника бойових дій?
• Чи підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб вартість незареєстрованих лікарських засобів, безоплатно наданих (переданих) на користь фізичних осіб?
• В які строки фізична особа має право на проведення звірки даних, використаних контролюючим органом для розрахунку загального мінімального податкового зобов’язання?
• Чи передбачені Кодексом пільги зі сплати плати за землю (земельного податку та орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності) та податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, щодо нерухомого майна, яке знаходиться на територіях, щодо яких прийнято рішення про обов’язкову евакуацію населення?
• Чи має сплачувати фізична особа плату за землю за земельні ділянки, на яких були розташовані об’єкти житлової та/або нежитлової нерухомості, знищені внаслідок бойових дій, терористичних актів, диверсій, спричинених збройною агресією російської федерації проти України?
• Як змінилися терміни бюджетного відшкодування ПДВ у зв’язку з прийняттям Закону № 3603?
• Якими нормативно-правовими актами встановлюється розмір норм втрат підакцизних товарів?
• Починаючи з якого звітного періоду платники акцизного податку зобов’язані декларувати податкові зобов’язання у разі наявності понаднормативних втрат та відходів тютюнової сировини з урахуванням їх норм, які встановлені Кодексом після внесення змін Законом № 3603?
• Які встановлені обмеження витрат ферментованої тютюнової сировини під час її використання у виробництві тютюнових виробів та які особливості оподаткування акцизним податком у випадку допущення перевитрат такої сировини?
• Що є базою оподаткування акцизним податком у випадку недотримання норм втрат підакцизної продукції (спирт, алкогольні напої, тютюнова сировина, рідини, що використовуються в електронних сигаретах, нафтопродукти)?
• Які податкові наслідки з оподаткування акцизним податкос, у разі незабезпечення нормативного виходу спирту етилового, у т. ч. Біоетанолу, спиртових дистилятів з вини виробника під час виробництва спирту етилового, у т. ч. Біоетанолу, спиртових дистилятів?
• Які зміни в способах подання документів для добровільної реєстрації платником ПДВ, обрання спрощеної системи оподаткування, включення до Реєстру неприбуткових установ та організацій?
• На кого буде поширюватись вимоги Кодексу щодо повідомлення контролюючого органу про відкриття/закриття рахунків власників часток товариств в обліковій системі часток товариств?
• В який термін небанківські надавачі платіжних послуг/емітенти електронних грошей мають подати до контролюючих органів повідомлення про відкриття рахунків/електронних гаманців, що не були закриті на день набрання чинності Законом України від 12.01.2023 № 2888 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо платіжних послуг»?
• За яких умов платника податків може бути звільнено від відповідальності у разі помилкової сплати грошових зобов’язань на інший бюджетний рахунок?
• За яких умов платника податків може бути звільнено від відповідальності у разі помилкової сплати грошового зобов’язання, визначеного за результатами контрольно-перевірочної роботи згідно податкового повідомлення-рішення з ПДВ?
• Яким чином змінився порядок залучення товарних бірж до продажу майна, що перебуває у податковій заставі?

Ознайомитися з інформаційним листом можна тут або тут.