Поточні перевірочні тенденції свідчать про те, що податківці значну частину свого часу на перевірках приділяють темі оподаткування конструктивних дивідендів (доходів, що прирівнюються до дивідендів).

Така їх увага пояснюється дуже просто. Адже відносно недавно наслідком донарахувань податку на прибуток у зв’язку з невідповідністю контрольованих операцій принципу “витягнутої руки” стала поява так званих конструктивних дивідендів. Вони  вимагають окремого оподаткування.  І не усі платники податків виявилися готовими до такого розвитку подій.

Нагадаємо, що якщо ціноутворення в контрольованих операціях не відповідає принципу «витягнутої руки» і підприємство скористалось своїм правом щодо самостійного коригування ціни контрольованої операції, передбаченого пп.39.5.4.1 ст.39 ПКУ, тоді при подачі ЗВІТУ про КО платнику податків потрібно, крім Додатку ТЦ зі сплатою 18% від суми коригування, також подати Додаток ПН зі сплатою податку на доходи нерезидента 15%  (якщо інше не передбачено міжнародними договорами). В усякому разі ДПС наполягає (тут (https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/641202.html) і тут (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39485)  саме на такому розумінні законодавства.

У зв’язку з тим, що конструктивні дивіденди у поточному вигляді з’явилися у нашому житті у 2021 році (+ звітний період + карантин + війна + мораторій), тому саме зараз ДПС узялася за перевірку цього питання.

Хто у зоні особливої уваги ДПС?

Це підприємства, що здійснювали контрольовані операції, в яких виникають так звані конструктивні дивіденди:

▪️продаж нерезидентом резиденту ЦП або КП з перевищенням вартості, визначеної із дотриманням принципу “витягнутої руки”;

▪️придбання у нерезидента (імпорт) товарів, робіт та послуг із завищенням витрат резидента понад суму, визначену із дотриманням принципу “витягнутої руки”;

▪️продаж нерезиденту (експорт) товарів, робіт та послуг із заниженням доходу резидента у порівнянні із сумою, визначеною із дотриманням принципу “витягнутої руки”.

Це саме до цих підприємств у першу чергу зверталася (https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/703146.html ) ДПС, коли закликала сплачувати податки з доходів нерезидентів, що прирівнюються до дивідендів.

За яких умов можна не сплачувати конструктивні дивіденди?

Такого оподаткування в Україні можна уникнути. Звісно, розраховувати на це можуть не усі платники податків. Але за певних умов ставку податку можна зменшити з 15% до навіть  0%. Але треба поспішати.

Команда AZONES може допомогти з оцінкою податкових ризиків. Тож звертайтеся у разі необхідності!