Міністерство фінансів України 25.09.2025 на своєму сайті оприлюднило наказ від 29.08.2025 № 446 «Про внесення змін до Порядку обміну податковою інформацією з компетентними органами іноземних країн», який зареєстрований у Міністерстві юстиції України 16.09.2025 за № 1328/44734. Наказом № 446 у новій редакції викладено Порядок обміну податковою інформацією з компетентними органами іноземних держав. До наказу № 446 вже внесено технічні правки наказом Мінфіну від 22.09.2025 № 485, який зареєстровано у Мін’юсті 23.09.2025 за № 1382/44788.

Порядок регулює процедуру обміну податковою інформацією між ДПС та компетентними органами іноземних держав за спеціальними запитами, а також у межах спонтанного обміну податковою інформацією стосовно податків та в межах, визначених Конвенцією про взаємну адміністративну допомогу в податкових справах, ратифікованою Законом України від 17.12.2008 № 677-VI «Про ратифікацію Конвенції про взаємну адміністративну допомогу в податкових справах» (дивись Розділ I «Обмін інформацією» глави III «Форми допомоги» Конвенції).

Порядок регулює оновлену процедуру обміну податковою інформацією між структурними підрозділами ДПС України, територіальними органи ДПС (з одного боку) та компетентними органами іноземних держав (з іншого боку) за спеціальними запитами, а також у межах спонтанного та автоматичного обміну податковою інформацією.

Положення Порядку, зокрема, визначають:

• термінологію, що стосується обміну податковою інформацією з компетентними органами іноземних країн;
• вимоги щодо підготовки та подання вихідних запитів ДПС компетентним органам іноземних держав (обгрунтування, наявність даних про платників податків, факти та підстави для запиту, підтвердження вжиття заходів для отримання податкової інформації);
• порядок одержання, оброблення та виконання вхідних запитів від іноземних компетентних органів (ІКО), яке не повинно перевищувати трьох місяців (або шести – у випадку винекнення ускладнень);
• процедуру надання та отримання податкової інформації в порядку спонтанного обміну;
• норми щодо контролю за якістю та своєчасністю обміну податковою інформацією

Так, згідно пункту 3 розділу ІІ Порядку вихідний запит (спеціальний запит, який надсилається ДПС компетентному органу іноземної держави) складається у випадках, якщо:

1) аналіз податкової звітності суб’єкта господарювання (філії, представництва) свідчить про можливість заниження платником податків податкових зобов’язань з податку на прибуток підприємств та/або податку на доходи фізичних осіб при здійсненні виплат на користь нерезидентів шляхом неправомірного застосування звільнення від оподаткування або пониженої ставки податку, що передбачені міжнародними договорами України про уникнення подвійного оподаткування;

2) факти свідчать, що необхідна інформація зберігається за межами України, і під час проведення перевірок та/або звірок платників податків у межах податкового контролю виникає потреба в підтвердженні достовірності такої інформації;

3) є підстави вважати, що платежі, здійснені на користь резидента іншої держави, не були задекларовані;

4) платежі було здійснено резиденту іншої держави, що має ознаки компанії, яка: діє лише як проміжна ланка в інтересах іншої особи – бенефіціарного власника доходу; не декларує доходів та не подає фінансової звітності; підлягає пільговому режиму оподаткування відповідно до національного законодавства такої іншої держави;

5) встановлено невідповідність між кількісними чи іншими показниками митної декларації та фактично оприбуткованими (імпортованими) або відвантаженими (експортованими) товарами;

6) встановлено факти подання неповної або недостовірної інформації у податковій декларації;

7) факти свідчать про перерахування коштів за межі України з метою подальшого здійснення легалізації (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом;

8) існує необхідність отримання інформації щодо контролю за трансфертним ціноутворенням;

9) існує необхідність отримання інформації щодо контрольованих іноземних компаній;

10) існує необхідність деталізації та/або ідентифікації даних конкретного платника податків, отриманих за результатом автоматичного обміну інформацією;

11) в інших випадках, у яких для виконання або застосування положень законодавства України, у тому числі міжнародних договорів, ДПС потребує отримання інформації від компетентних органів іноземних держав.

Просимо учасників зовнішньоекономічних операцій враховувати наведений перелік при здійсненні своєї діяльності та звертаємо увагу, що останній пункт цього переліку свідчить, що вказаний перелік є відкритим, не повним.

Накази наберуть чинності з дня офіційного опублікування.

Підготовлено за матеріалами вебпорталу Мінфіну.