Кабінет Міністрів України 29 квітня 2025 року схвалив проєкт Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо впровадження міжнародного автоматичного обміну інформацією про доходи, отримані через цифрові платформи» (далі – законопроєкт), який стосується оподаткування доходів фізичних осіб від продажу товарів або надання послуг через цифрові платформи. Про це повідомило Міністерство фінансів України.

Законопроєкт розроблено з метою:

• гармонізації податкового законодавства з європейськими стандартами в частині запровадження в Україні міжнародного автоматичного обміну інформацією про доходи, отримані через цифрові платформи;
• виконання одного з ключових структурних маяків (№ 23) оновленого Меморандуму з МВФ про економічну та фінансову політику за підсумками сьомого перегляду програми розширеного фінансування (EFF) з Україною (далі – Меморандум);
• досягнення прозорості доходів, отриманих через цифрові платформи, та боротьба з тіньовою економікою тощо.

Звернемо увагу, що вказаний структурний маяк МВФ мав термін виконання до кінця квітня 2025 року і був наявних і у попередніх версіях згаданого Меморандуму. Майже в останній день Уряд таки передав законопроєкт парламенту. Тепер необхідно його всім зацікавленим дослідити та прийняти активну участь в його публічному обговоренні. Після прийняття – буде запізно дискутувати.

Оператори цифрових платформ у Європейському Союзі зобов`язані дотримуватися положень Директиви Ради (ЄС) 2021/514 від 22 березня 2021 року про внесення змін до Директиви 2011/16/ЄС про адміністративну співпрацю у сфері оподаткування (Directive onAdministrative Cooperation (reporting rules for digital platforms – DAC 7), тобто звітувати про доходи продавців, які користуються їхніми послугами.

Також законопроєкт спрямовано на імплементацію положень Модельних правил ОЕСР щодо звітності операторів цифрових платформ (далі – Модельні правила ОЕСР).

Україна вживає заходів щодо приєднання до Багатосторонньої угоди компетентних органів про автоматичний обмін інформацією про доходи, отримані через цифрові платформи (Multilateral Competent Authority Agreement on automatic exchange of information on incomederived through digital platforms; DPI MCAA), що вже діє у 29 країнах, переважно членах ЄС. Для цього необхідна імплементація модельних правил ОЕСР.

Мінфін зазначає, що схвалений Урядом законопроєкт має доповнити Податковий кодекс України новою статтею «Міжнародний автоматичний обмін інформацією про доходи, отримані через цифрові платформи», де визначено:

• основні вимоги щодо комплексної перевірки користувачів, ідентифікації підзвітних продавців та поданих звітів до ДПС;
• застосування пільгової ставки з податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) у розмірі 5%;
• покладання обов’язків податкового агента на операторів цифрових платформ тощо.

Зокрема, цією статтею та іншими змінами до Податкового кодексу України передбачено встановлення / визначення:

• термінів, пов’язаних з поданням звітності щодо доходів, отриманих через цифрові платформи (статтю 14 Кодексу доповнено визначеннями термінів «платформа», «оператор платформи», «підзвітний оператор платформи», «підзвітний продавець», «винагорода» та ін.). Запропоновані законопроєктом визначення термінів, пов’язаних з поданням звітності щодо доходів, отриманих через цифрові платформи, відповідають положенням розділу І Модельних правил ОЕСР та Директиві DAC 7;
• обов’язку для підзвітних операторів платформ: застосовувати заходи належної комплексної перевірки з метою виявлення підзвітних продавців серед користувачів платформи; подавати до ДПС звіти про доходи підзвітних продавців, які вони отримують від здійснення звітної діяльності. Так, підзвітні оператори платформи будуть зобов’язані: щороку до 31 січня подавати до контролюючого органу звіт про доходи підзвітних продавців за попередній календарний рік; подати заяву про взяття їх на облік у ДПС протягом 60 календарних днівпісля встановлення оператором статусу підзвітного оператора платформи;
• видів діяльності, що є звітною діяльністю, а саме:
• надання в оренду нерухомого майна (у тому числі житлової та комерційної нерухомості, а також будь-якого іншого нерухомого майна та місць для паркування);
• особисті послуги;
• продаж товарів;
• надання в оренду транспортних засобів;
• чіткого переліку інформації, що подаватиметься підзвітними операторами платформ до ДПС в звіті про доходи підзвітних продавців;
• відповідальності для операторів платформ за порушення вимог щодо виявлення підзвітних продавців та подання звітності для автоматичного обміну інформацією про доходи, отримані через цифрові платформи;
• вимог щодо зберігання документів, що підтверджують здійснення підзвітним оператором платформи заходів належної комплексної перевірки (не менше 5 років з дня, наступного за граничним строком подання звіту про доходи підзвітних продавців, для складення якого використовуються або якого стосуються зазначені документи).

Право на оподаткування доходів від здійснення звітної діяльності за пільговою ставкою має платник податку-резидент, який відповідає таким вимогам:

1) має щонайменше один поточний рахунок, відкритий спеціально для цілей здійснення звітної діяльності;

2) здійснює розрахунки з використанням такого рахунку;

3) не є самозайнятою особою;

4) не використовує працю найманих осіб;

5) обсяг доходу, отриманий платником податку протягом календарного року, не перевищує 834 розмірів мінімальної заробітної плати (близько 6,7 млн грн станом на 01.01.2025).

6) не здійснює продаж підакцизних товарів.

Податкова ставка буде повною та становитеме 18%, якщо річний дохід перевищує встановлений ліміт у 834 мінімальні заробітні плати.

Оператори цифрових платформ, як податкові агенти, автоматично стягуватимуть податки з громадян, які отримують доходи від продажу товарів або надання послуг з їх використанням. Такими доходами є доходи, які отримуються з будь-якого з таких видів діяльності, що здійснюються продавцем через цифрову платформу за винагороду, згадані вже вище:

• надання в оренду нерухомого майна, у т. ч. житлової та нежитлової нерухомості, а також будь-якого іншого нерухомого майна та місць для паркування;
• особисті послуги;
• продаж товарів;
• надання в оренду транспортних засобів.

Якщо протягом календарного року здійснено не більше 3 продажів товарів через платформу на загальну суму, яка не перевищує еквівалент 2000 євро, фізична особа має право не відкривати поточний рахунок в банку для здійснення звітної діяльності, а використовувати існуючі поточні рахунки в банку, відкриті для власних потреб. В такому випадку ставка оподаткування становитиме 5%, а податковим агентом фізичної особи – підзвітного продавця (ФОПП) щодо доходів від здійснення звітної діяльності також є оператор платформи, через яку здійснюється звітна діяльність.

Звернемо увагу, що в країнах ЄС положеннями DAC7 передбачено, що до податкових адміністрацій передаються дані тільки по продавцях, дохід від продажу товарів яких перевищив 2 000 євро або було здійснено 30 та більше продажів в рік.

Очікуємо на оприлюднення повного тексту законопроєкту та будемо аналізувати його детальніше.

Підготовлено із використанням матеріалів вебпорталу Мінфіну та Пояснювальної записки до законопроєкту.