- AZONES Law Firm

Date of publication::

26.02.2025

Державна податкова служба України нагадує, що українські юридичні особи, що мають контрольовані іноземні компанії (далі – КІК), за 2024 звітний (податковий) рік зобов’язані подати відповідний Звіт до податкового органу до 3 березня 2025 року включно (враховуючи, що у поточному році 1 та 2 березня припадають на вихідні дні). Фізичні особи, що мають КІК, мають прозвітувати до 1 травня 2025 року.

Правове регулювання діяльності резидентів України, які контролюють КІК, здійснюється відповідно до ст. 39 прим. 2 «Контрольвані іноземні компанії» Податкового кодексу України (далі – ПКУ).

Неподання, несвоєчасне подання Звіту про КІК, внесення недостовірної інформації можепризвести до суттєвих фінансових наслідків у вигляді застосування штрафних санкцій відповідно до ст. 120.7 ПКУ.

Додатково нагадуємо, що відповідно до п.п. 69.38 п. 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ (доповнено Законом України від 30.06.2023 № 3219-IX) тимчасово, на період з 1 серпня 2023 року до припинення або скасування воєнного стану на території України, у разі самостійного виправлення платником податків з дотриманням порядку, вимог та обмежень, визначених статтею 50 ПКУ, помилок, що призвели до заниження податкового зобов’язання, такий платник звільняється від нарахування та сплати штрафних санкцій, передбачених пунктом 50.1 статті 50 ПКУ, та пені.

Контролюючими особами КІК можуть бути юридичні та фізичні особи-резиденти України, які:

володіють більше ніж 50% частки в КІК;
мають не менше 10% частки в КІК, якщо сукупно резиденти України володіють понад 50%;
здійснюють фактичний контроль над КІК (розпоряджаються активами, доходами, приймають управлінські рішення).

Окремі осбливості подання Звіту про КІК

Звіт про КІК має бути подано одночасно з поданням річної декларації про майновий стан і доходи (для фізичних осіб) або податкової декларації з податку на прибуток підприємств (для юридичних осіб).

До звіту про КІК в обов’язковому порядку додаються завірені належним чином копії фінансової звітності КІК, що підтверджують розмір прибутку КІК за звітний (податковий) рік.

Відповідно до підпункту 39-2.5.2 пункту 39-2.5 статті 39-2 Кодексу, якщо граничні строки підготовки фінансової звітності у відповідній іноземній юрисдикції спливають пізніше граничних строків подання річної декларації про майновий стан і доходи або податкової декларації з податку на прибуток підприємств, такі копії фінансової звітності КІК подаються разом із річною декларацією про майновий стан і доходи або податковою декларацією з податку на прибуток підприємств за наступний звітний (податковий) період.

При цьому у Звіті про КІК зазначається уся необхідна інформація за результатами діяльності КІК відповідного звітного періоду (за даними бухгалтерського обліку та/або проміжної фінансової звітності).

Також у разі якщо така особа не має можливості забезпечити складання фінансової звітності КІК та/або здійснення розрахунку скоригованого прибутку КІК до дати граничного строку подання річної декларації про майновий стан і доходи або податкової декларації з податку на прибуток підприємств, така особа подає звіт про КІК за скороченою формою, який містить лише відомості, передбачені підпунктами «а» – «в» підпункту 39-2.5.3 пункту 39-2.5 статті 39-2 Кодексу.

У випадку подання Звіту про КІК за скороченою формою контролююча особа зобов’язана подати повний Звіт про КІК до кінця календарного року, наступного за звітним (податковим) роком.

Необхідно пам’ятати, що Звіт про КІК подається щодо кожної КІК окремо та виключно в електронній формі.

Інформація, що має бути включена до Звіту про КІК, навіть у разі звільнення КІК від оподаткування (відповідно до пп. 39-2.5.3 п. 39-2.5 ст. 39-2 ПКУ):

а) найменування КІК, її адреса, організаційно-правова форма, номери податкової реєстрації (за наявності), номери державної реєстрації (графи 8-16 Звіту про КІК);

б) розмір частки, якою володіє контролююча особа в КІК (графа 17 (17.1, 17.2, 17.3) Звіту про КІК);

в) структура володіння часткою в КІК у разі опосередкованого володіння такою часткою(графа 18 (18.1, 18.2, 18.3) Звіту про КІК);

г) інформація про розмір доходу (виручки) від реалізації товарів (робіт, послуг) КІК, прибутку від операційної діяльності та прибутку до оподаткування відповідно до даних фінансової звітності (графи 22-24, 27 Звіту про КІК);

ґ) розрахунок скоригованого прибутку КІК відповідно до вимог цієї статті, розміру такого прибутку, що включається до складу загального оподатковуваного доходу контролюючої особи (графи 25.1-26 Звіту про КІК);

д) інформація про підстави звільнення від оподаткування прибутку КІК відповідно до положень цієї статті (графа 28 Звіту про КІК);

е) суми дивідендів, отриманих КІК безпосередньо або опосередковано через ланцюг підконтрольних юридичних осіб від українських юридичних осіб (графа 29 Звіту про КІК);

є) суми прибутку КІК, що були фактично виплачені на користь контролюючої особи (графа 30 Звіту про КІК);

ж) перелік операцій КІК із нерезидентами – пов’язаними особами, нерезидентами, що зареєстровані у державах (на територіях), що включені до переліку держав (територій), затвердженого КМУ відповідно до п.п. 39.2.1.2 п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодексу, а також з нерезидентами, організаційно-правова форма яких включена до переліку, затвердженого КМУ відповідно до п.п. “г” п.п. 39.2.1.1 п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодексу (графи 31-33 Звіту про КІК);

з) кількість працівників КІК станом на кінець звітного (податкового) року (графа 11 Звіту про КІК);

и) інформація про суму прибутку КІК, отриманого від постійного представництва в Україні(графа 34 Звіту про КІК).

Додаткові корисні посилання:

Міністерством фінансів України наказом від 25.08.2022 № 254 відповідно затверджено: