- від 15.06.2026 №316 «Про затвердження Змін до Порядку застосування загального стандарту звітності та належної перевірки інформації про фінансові рахунки (Common Standard on Reporting and Due Diligence for Financial Account Information)», зареєстрований Мін’юстом 24.06.2026 за №921/46315, та
- від 25.06.2026 №338 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 15 червня 2026 року №316», зареєстрований Мін’юстом 26.06.2026 за №939/46333.
Цими наказами Мінфін оновив Порядок застосування загального стандарту звітності та належної перевірки інформації про фінансові рахунки (Common Standard on Reporting and DueDiligence for Financial Account Information), затверджений наказом Мінфіну від 26.05.2023 №282 та зареєстрований Мін’юстом 29.06.2024 за №1090/40146 (далі – Порядок №282).
Про CRS
Загальний стандарт звітності (Common Reporting Standard; CRS) передбачає щорічний автоматичний обмін інформацією про визначені види фінансових рахунків платників податків між державами, які приєднались до Багатосторонньої угоди компетентних органів про автоматичний обмін інформацією про фінансові рахунки за загальним стандартом звітності (Multilateral Competent Authority Agreement on Automatic Exchange of Financial Account Information; далі – Багатостороння угода CRS або MCAA CRS).
Державна податкова служба України приєдналася до Багатосторонньої угоди CRS 19 серпня 2022 року, однак ця угода набрала чинності для України у червні 2024 року, після всіх належних процедур та забезпечення технічної можливості обміну відповідною інформацією.
Останнім кроком до цього стало отримання 26.06.2024 ДПС України схваленого Глобальним форумом з прозорості та обміну інформацією для цілей оподаткування (Global Forum onTransparency and Exchange of Information for Tax Purposes; далі – Глобальний форум) Звіту щодо зрілості системи управління інформаційною безпекою в Україні за результатами проходження оцінювання щодо дотримання конфіденційності та захисту інформації для цілей автоматичного обміну інформацією (AEOI).
Згідно останніх відомостей Організації економічної співпраці та розвитку (ОЕСР), станом на 13.03.2025 (новіші відсутні), до Багатосторонньої угоди CRS приєдналося 126 юрисдикцій. Станом на початок липня 2026 року кількість таких юрисдикцій, скоріш за все, ще зросла.
В рамках CRS компетентні органи різних держав (юрисдикцій) обмінюються масивами даних щодо тих іноземних рахунків, які належать їх податковим резидентам, або які належать організаціям, що перебувають під контролем таких резидентів.
Збір інформації про рахунки, що підлягає обміну, здійснюють підзвітні фінансові установи (банки, страхові та інвестиційні компанії тощо; скорочено – ПФУ), які подають звіти податковим органам юрисдикцій, де вони здійснюють діяльність.
Відповідно до положень Багатосторонньої угоди CRS обмін інформацією здійснюється впродовж дев’яти місяців після закінчення календарного року, якого стосується інформація (до 30 вересня).
ДПС України є компетентним органом України для цілей Багатосторонньої угоди CRS.
Мінфін із посиланням на Національну стратегію доходів, схвалену розпорядженням Кабміну від 27.12.2023 №1218-р (далі – НСД), зазначив, що участь у міжнародній системі автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки та доступ України до інформації про іноземні фінансові активи своїх резидентів за стандартом CRS дозволить:
- посилити контроль за своєчасністю та повнотою декларування доходів, що підлягають оподаткуванню;
- виявити незадекларовані доходи для боротьби з ухиленням від сплати податків фізичними особами;
- підвищити ефективність застосування правил про оподаткування контрольованих іноземних компаній (КІК);
- отримати додаткове джерело податкової інформації під час впровадження непрямих методів контролю за оподаткуванням фізичних осіб.
Предметом міжнародного автоматичного обміну в рамках Багатосторонньої угоди CRS є інформація про фінансові рахунки, а саме: ім’я власника, його адреса, податкове резидентство, податковий номер, дата та місце народження, дані про фінансову установу, дані про рахунок: залишок станом на кінець звітного періоду, загальна сума дивідендів, процентів або інших доходів.
Порядок застосування загального стандарту звітності та належної перевірки інформації про фінансові рахунки, як вже згадувалось раніше, затверджено наказом Мінфіну №282 (Порядок №282).
Відповідно до ч. 2 підп. 7 п. 5 розд. 2 Порядку №282 ДПС України оприлюднює Перелік підзвітних юрисдикцій (юрисдикцій – учасниць), з якими Україна обмінюватиметься інформацією про підзвітні фінансові рахунки для цілей Багатосторонньої угоди CRS.
На сьогодні такий Перелік охопив 121 юрисдикцію, включно з усіма державами-членами Європейського Союзу (остання дата оновлення 26.12.2025; дані щодо оновлення вказаного Переліку у 2026 році, станом на 07.07.2026, відсутні).
Про перші звітні кампанії за CRS в Україні та обмін інформацією
Перший звіт про підзвітні рахунки за звітний період, що розпочинається 01.07.2023 та завершується 31.12.2023, мав бути поданий підзвітними фінансовими установами України (далі – ПФУ) до контролюючого органу в строк до 01.07.2024 року.
У жовтні 2024 року Мінфін та ДПС України повідомили про перше здійснення Україною міжнародного автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки за CRS.
Отже, Україна вже два роки отримувала від ряду інших юрисдикцій масиви даних щодо тих іноземних рахунків, які належать її податковим резидентам, або які належать організаціям, що перебувають під контролем таких резидентів. До кінця вересня цього року відбудеться третій щорічний обмін такими відомостями.
Перший взаємний міжнародний автоматичний обмін інформацією в рамках Багатосторонньої угоди CRS успішно завершився 30 вересня 2024 року.
ДПС повідомила, що за результатами першого інформаційного обміну CRS (за 2023 звітний рік) забезпечено:
- отримання інформації від понад 50 іноземних юрисдикцій;
- направлення інформації до понад 30 іноземних юрисдикцій.
За результатами другого інформаційного обміну CRS (за 2024 звітний рік) згідно відомостей ДПС забезпечено:
- отримання інформації від 71 іноземних юрисдикцій;
- направлення інформації до понад 71 іноземних юрисдикцій.
У червні 2026 року в Україні вже завершена третя звітна компанія за CRS (за 2025 звітний рік), а до жовтня поточного року ДПС України направить відповідні масиви відомостей до інших юрисдикцій, та, свою чергу, отримає від інших юрисдикцій відомості про наявні фінансові рахунки податкових резидентів України в таких юрисдикціях.
Тому оновлений Порядок №282 фактично стосується вже подання фінансовими агентами відповідної звітності вже в рамках наступної (четвертої) звітної кампанії за CRS.
Проте, у випадку неподання (несвоєчасного подання) фінансовими агентами відповідного звіту за підсумками 2025 звітного року (третя звітна компанія за CRS) перед ними може постати питання не тільки сплати суми грошового зобов’язань за порушення вимог Загального стандарту звітності CRS, яка підлягає сплаті протягом 90 календарних днів з дня отримання відповідного податкового повідомлення або може бути оскаржена (підпункт 39-3.9.4 пункту 39-3.9 Податкового кодексу); але й питання за якою формою податвати відподвіний звіт. Це вимагатиме отримання додаткової відповіді від ДПС та/або Мінфіну.
Безумовно, що за результатами третьої звітної кампанії за CRS кількість юрисдикцій, з якими Україна здійснить взаємний обмін відповідною інформацією про рахунки податкових резидентів України буде більшою за 71 юрисдикцію. Далі кількість таких юрисдикцій буде тільки збільшуватись, і навіть показник у 121 юрисдикцію не є граничною межею такого показника.
Оновлений Порядок №282 набере чинності з дня офіційного опублікування наказу Мінфіну №316 (із змінами) (див. пункт 3 наказу №316 та пункт 4 наказу №338). Станом на 07.07.2026 вказані накази оприлюднені на сайті відомства, але офіційно не опубліковано.
Одночасно, не зрозуміло чому, Мінфін повідомляє, що 01.07.2026 є датою початку застосування правил CRS 2.0. Це не відповідає дійсності з наведених вище причин. Скоріш за все Міністерство сподівалося, що відповідні накази буде офіційно оприлюднено до 01.07.2026 року.
Зміни розроблено для імплементації оновленої редакції Загального стандарту звітності (CRS 2.0), схваленої Організацією економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР) ще у 2023 році.
Впровадження CRS 2.0 дозволяє врахувати появу нових цифрових фінансових продуктів, зберегти повноту та якість інформації, якою обмінюються податкові органи різних країн, а також забезпечити однакові правила для всіх учасників міжнародної системи.
Оновлений стандарт враховує розвиток сучасної фінансової системи, зокрема, поширення електронних грошей, цифрових валют центральних банків і фінансових інструментів, пов’язаних із віртуальними активами).
Додатково:
Звернемо увагу, що ОЕСР у жовтні 2024 року оприлюднила вже третю версію технічної специфікації схеми передачі даних в рамках CRS (CRS XML Schema v3.0) та у червні 2025 року оприлюднила оновлений консолідований текст стандарту (OECD Consolidated text of theCommon Reporting Standard, 2025).
При цьому наказом Мінфіну від 25.09.2023 №516 (зареєстровано у Мін’юсті 10.10.2023 за №1774/40830, зі змінами) затверджено Порядок заповнення та подання фінансовими агентами звіту про підзвітні рахунки відповідно до Багатосторонньої угоди компетентних органів про автоматичний обмін інформацією про фінансові рахунки (далі – наказ Мінфіну №516 та Порядок №516 відповідно).
Згідно пункту 4 Порядку №516 відповідний Звіт формується із застосуванням XML-схеми «CRSXML Schema (v2.0)», яка розроблена ОЕСР та використовується в процесі автоматичного обміну інформацією між компетентними органами. І відповідна XML-схема має бути оприлюдненою на офіційному вебпорталі контролюючого органу (ДПС).
За логікою ДПС має внести відповідні зміни до Порядку №516, зокрема, в частині застосування XML-схеми «CRS XML Schema v3.0», а також оприлюднити цю версію на своєму вебпорталі. Очікуємо та відстежуємо таке оновлення.
Оновлення Порядку №282 наближає національне законодавство до підходів ЄС, зокрема, положень Директиви Ради (ЄС) 2023/2226 від 17 жовтня 2023 року (DAC 8) (в частині CRS) та, відповідно, розширює сферу застосування CRS та вдосконалює правила належної комплексної перевірки і звітності для фінансових установ.
DAC8 впроваджує в Євросоюзі систему автоматичного обміну податковою інформацією, яка охоплює не тільки банківські рахунки, але й криптоактиви.
Зокрема наказом Мінфіну №316 (із змінами):
- оновлено визначення ключових термінів щодо фінансових установ, фінансових рахунків, підзвітних осіб, власників рахунків та окремих видів рахунків;
- запроваджено нові поняття, необхідні для врахування сучасних цифрових фінансових продуктів, зокрема, визначених продуктів електронних грошей та цифрових валют центральних банків;
- розширено сферу застосування CRS на рахунки, пов’язані із зазначеними фінансовими продуктами;
- оновлено перелік інформації, що підлягає встановленню та звітуванню щодо підзвітних рахунків;
- удосконалено процедури належної комплексної перевірки;
- уточнено випадки, коли фінансова установа має підстави вважати самосертифікацію або документальні докази неточними чи недостовірними.
Мінфін вважає, що оновлення Порядку №282 призведе до:
- створення більш чіткої нормативної основи для роботи з новими цифровими фінансовими продуктами;
- уточнення підходів до класифікації рахунків, збору інформації, самосертифікації, належної комплексної перевірки та звітності.
У підсумку вказане, на думку чиновників, має призвести до більшої правової визначеності, менших ризиків неоднакового тлумачення законодавства, підвищення сумісності українського фінансового сектору з міжнародними стандартами та спрощення взаємодії з іноземними фінансовими установами й інвесторами.
Для громадян України CRS 2.0 не запроваджує нового податку чи нових обов’язків із декларування.
Йдеться про оновлення правил, за якими фінансові установи (фінансові агенти) збирають, перевіряють та передають інформацію про підзвітні фінансові рахунки в межах міжнародного автоматичного обміну.
Фінансова установа може звернутися до клієнта лише для уточнення інформації або отримання / оновлення документа самостійної оцінки, якщо це необхідно для виконання вимог CRS.
ДПС ключовими новаціями оновленого Порядку №282 зазначає:
- розширення сфери застосування CRS на рахунки, пов’язані з визначеними продуктами електронних грошей та цифровими валютами центральних банків;
- запровадження ряду нових термінів: «Визначений Продукт Електронних Грошей», «Цифрова Валюта Центрального банку», «Фіатна Валюта», «Віртуальний Актив», «Відповідний Віртуальний Актив», «Підзвітний Постачальник Послуг щодо Віртуальних Активів», «Обмінна Операція»;
- оновлення визначення ряду інших термінів: «Депозитарна Установа», «Інвестиційна Компанія», «Кастодіальна Установа», «Фінансовий Актив», «Непідзвітна Фінансова Установа», «Пенсійний Фонд з Широкою Участю», «Депозитний Рахунок», «Існуючий Рахунок», «Кастодіальний Рахунок», «Новий Рахунок», «Рахунок з Високою Вартістю», «Рахунок з Низькою Вартістю», «Виключений Рахунок», «Підзвітна Особа», «Власник Рахунку», «пасивний дохід»;
- оновлення переліку та вимог до інформації, яку фінансові установи повинні збирати, перевіряти та відображати у звітності;
- удосконалення процедур належної комплексної перевірки, зокрема щодо застосування додаткових заходів перевірки у разі відсутності дійсної самосертифікації, особливостей роботи з рахунками осіб, які мають множинне податкове резидентство, аналізу структури власності, а також врахування ризиків, пов’язаних із програмами набуття громадянства або резидентства за інвестиції (CBI/RBI);
- визначення додаткових обставин, за яких підзвітна фінансова установа (ПФУ) далі може вважати самосертифікацію або документальні докази неточними чи недостовірними, та встановлено відповідні вимоги до подальших дій фінансової установи.
Подальші кроки
ДПС також повідомила, що у зв’язку з впровадженням CRS 2.0:
- триває підготовка змін до порядку подання звітності. Зокрема, XML-схему звіту CRSпланується доповнити новими полями для відображення інформації про нові категорії фінансових продуктів (тобто ДПС має ще вирішити цілий ряд технічних питань перш ніж оновлений CRS0 стане реальністю);
- за підтримки ОЕСР ДПС проведе спеціальний роз’яснювальний воркшоп, під час якого фахівці розглянуть практичні аспекти застосування оновлених процедур належної перевірки та нові вимоги до звітності;
- фінансові установи можуть надсилати на адресу info@tax.gov.ua із темою листа «Запитання щодо CRS 2.0» відповідні запитання щодо впровадження оновленого стандарту CRS. Найактуальніші питання планується включити до програми воркшопу.
Однак відстежуємо і потенційні інші зміни щодо застосування CRS в Україні, зокрема, зміни до Порядку №516 та інші.
Поки Україна не поспіває за темпом змін щодо застосування CRS, які впроваджує ОЕСР та ЄС, відповідно, нас ще очікують чергові зміни щодо застосування вказаного стандарту.
Інша корисна інформація:
- «CRS (Загальний стандарт звітності)» (https://mof.gov.ua/uk/crs-578) – спеціальний розділ на офіційному вебпорталу Мінфіну;
- «CRS» (https://tax.gov.ua/baneryi/crs) – спеціальний розділ на офіційному вебпорталі ДПС.
Крім того, для отримання консультативної підтримки з питань запровадження CRS, як раніше такі і далі, фінансові установи, бізнес та інші заінтересовані сторони можуть звертатися до Державної податкової служби України на е-пошту: crs.info@tax.gov.ua.
Одночасно звертаємо увагу, що документи щодо CRS та їх відповідні переклади, які були оприлюднені на сайтах Мінфіну та ДПС переважно ще у 2023 році, на сьогодні вже є неповними та частково застарілими.
Тому, у разі зацікавленості пропонуємо безпосередньо звертатися до вебпорталу ОЕСР, який містить найбільш повний та актуальний перелік документів стосовно CRS.
Опубліковано в “Юридичній практиці”.
