Цього місяця добігає свого завершена щорічна (за 2023 податковий рік) звітна кампанія щодо дотримання правил трансфертного ціноутворення (далі – ТЦ).
Тому нагадаємо, що 13.09.2024 ДПС розмістила у себе на сайті оновлені алгоритми:
- Алгоритм заповнення Звіту про контрольовані операції (з урахуванням змін);
- Алгоритм заповнення Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній (з урахуванням змін).
Щодо Звіту про КО
Більшість змін викликана впровадженням Закону України від 20.03.2023 № 2970-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо імплементації міжнародного стандарту автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки» (далі – Закон № 2970), який набрав чинності ще 28.04.2023 року.
Крім того враховано, що 06.02.2024 набрав чинності наказ Міністерства фінансів України (далі – МФУ) від 07.12.2023 № 673 (із змінами і доповненнями, внесеними наказом МФУ від 27.12.2023 № 725) (далі – наказ МФУ № 673), яким внесено зміни до:
- форми Звіту про КО, затвердженої наказом МФУ від 18.01.2016 № 8 «Про затвердження форми та Порядку складання Звіту про контрольовані операції» (далі – наказ МФУ № 8);
- форми Додатку ТЦ до Податкової декларації з ППП, затвердженої наказом МФУ від 20.10.2015 № 897;
- Порядку складання Звіту про КО, затвердженого наказом МФУ № 8.
ДПС України листом від 20.02.2024 № 4574/7/99-00-21-02-03-07 надала окремі роз’яснення щодо таких змін.
Також 01.03.2024 на вебпорталі ДПС України було оприлюднено інформаційне повідомлення «Удосконалено контроль за дотриманням умов контрольованої операції принципу «витягнутої руки»», де контролюючий орган повідомив, що Звіти про КО, здійснені платниками податків протягом 2023 звітного року, подані платниками до набрання чинності наказом № 673 та розробки відповідних електронних форматів для надання Звіту про КО за оновленою формою, вважаються дійсними, а у разі подання уточнюючого розрахунку до податкової декларації з ППП за попередній звітний рік з метою здійснення самостійного коригування відповідно до ст. 39 ПКУ або при визначенні бази оподаткування відповідно до п.п. 141.9 1.3 п. 141.9 1 ст. 141 ПКУ у разі здійснення КО, якщо їх умови не відповідають ПВР, у строк не пізніше 01 жовтня року, наступного за звітним, штраф у розмірі 3 відс. від суми недоплати не застосовується (п. 50.1 ст. 50 ПКУ).
Платники ППП у разі здійснення самостійного коригування ціни КО і сум податкових зобов’язань платника податку, проведеного відповідно до п.п. 39.5.4 п. 39.5 ст. 39 ПКУ, отримали змогу подати Додаток ТЦ до декларації з ППП за оновленою формою (у т. ч. у зв’язку з уточненням показників за податковий (звітний) 2023 рік), починаючи з 01.07.2024 року.
05.06.2024 ДПС України оприлюднила більш детальне роз’яснення «Додаток ТЦ до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств: зміни, які набули чинності», оскільки наказом МФУ № 673 внесено зміни до Додатку ТЦ (Самостійне коригування ціни КО і сум податкових зобов’язань платника податку) до декларації з ППП, затвердженої наказом МФУ від 20.10.2015 № 897 (із змінами та доповненнями). В роз’ясненні контролюючий орган звернув увагу учасників КО та інших зацікавлених осіб на основні зміни Додатку ТЦ у його графах 5, 6, 16, 17.1-17.3, 18, 19.1-19.3 тощо.
03.07.2024 ДПС України оприлюднила на своєму вебпорталі оновлений Алгоритм заповнення Звіту про контрольовані операції (з урахуванням змін), 2024 рік, а також інформаційне повідомлення, в якому вчергове розповіла про основні зміни до Звіту про КО, які набрали чинності 06.02.2024 року. В цьому ж повідомленні ДПС зазначила:
- доопрацьовану ХML-схему Звіту про КО та її опис (J0104707, J0147107, J0147207 з приміткою «для розробників)», оприлюднено на вебпорталі ДПС України;
- Звіт про КО, здійснені платниками податків протягом 2023 звітного року, має бути складений та поданий до контролюючого органу за оновленою формою та у Порядку складання, затвердженими наказом Мінфіну від 07.12.2023 № 673 (як побачимо далі, насправді, повноцінно оновлена форма Звіту про КО запрацювала 01.08.2024 року);
- Звіти про КО, здійснені платниками податків протягом 2023 звітного року, подані платниками до набрання чинності наказу № 673 та розробки відповідних електронних форматів для надання Звіту про КО за оновленою формою, вважаються дійсними.
01.08.2024 ДПС України оприлюднила інформаційне повідомлення про подання Звіту про КО, починаючи з цієї дати, за оновленою формою.
УВАГА! Платникам податків, які мають подати до контролюючого органу Звіт про КО, але ще не відзвітували, доцільніше при заповненні Звіту про КО використовувати останню версію Алгоритму заповнення Звіту про КО від 13.09.2024 року.
Щодо Повідомлення про участь у МГК
19.03.2024 набрав чинності наказ МФУ від 09.02.2024 № 58 (із змінами і доповненнями, внесеними наказом МФУ від 01.03.2024 № 101) (далі – наказ МФУ № 58), яким внесено зміни до Форми та Порядку складання Повідомлення про участь у МГК (далі – Повідомлення), затверджених наказом МФУ від 31.12.2020 № 839. Нагадаю, що платники податків, які є учасниками певної МГК та у звітному році здійснювали КО, зобов’язані щороку до 1 жовтня наступного року надавати ДПС таке Повідомлення (абз. другий п.п. 39.4.2 ст. 39 ПКУ).
Також ДПС України листом від 10.07.2024 N 19969/7/99-00-23-02-03-07 (далі – лист № 19969) довела до відома платників податків, що поточне Повідомлення має бути складене та подане до контролюючого органу за оновленою формою (J1800103) та за оновленим Порядком. У листі № 19969 наведено стислий формальний опис таких змін.
При цьому, Повiдомлення за 2022 фiнансовий piк (з 01 сiчня до 31 грудня), поданi платниками податкiв до набрання чинностi наказу МФУ № 58 та запровадження можливостей подання Повiдомлення за оновленою формою, вважаються дiйсними.
25.06.2024 ДПС України оприлюднила оновлений Алгоритм заповнення Повідомлення про участь у МГК , який буде корисний платникам податків при заповненні відповідних Повідомлень.
УВАГА! На сьогодні останньою версією такого алгоритму є Алгоритм заповнення Повідомлення про участь у МГК (з урахуванням змін) від 13.09.2024 року.
12.07.2024 зміст листа № 19969 фактично повністю наведено в Інформаційному повідомленні ДПС України «Щодо порядку складання Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній».