Ветерани війни мають можливість отримати фінансову підтримку для створення / розвитку власного бізнесу, зокрема, гранти Українського ветеранського фонду.
У цій аналітиці ми говоримо саме про фінансову підтримку ветеранського підприємництва, передбачену Законом України «Про ветеранське підприємництво». І для отримання такої фінансової підтримки необхідно мати два статуси – ветерана війни і суб’єкта ветеранського підприємництва.
Хто може мати статус ветеранського підприємництва?
- ветеран війни, зареєстрований як ФОП;
- ветеран війни, зареєстрований як самозайнята особа, яка проводить незалежну професійну діяльність;
- юридична особа на території України, де 100% сформованого статутного капіталу належить ветерану або ветеранам або 100% учасників – ветерани.
Своєю чергою, ветеранами для цілей ветеранського підприємництва є:
- учасники бойових дій, які перелічені у п. 19-25 ч. 1 ст. 6 Закону №3551-XII;
- особи, які належать до осіб з інвалідністю внаслідок війни і вказані у п. 11-16 ч. 2 ст. 7 Закону №3551-XII.
Тобто мати статус ветерана (УБД або ОІВВ з відповідних пунктів) – це ще не те саме, що мати статус суб’єкта ветеранського підприємництва. Такий статус набувається добровільно. Відомості про суб’єкта ветеранського підприємництва вносяться до Єдиного державного реєстру ветеранів війни (ЄДРВВ). Статус діє 5 років.
Актуальні грантові програми Українського ветеранського фонду можна відстежувати на порталі Ветеран PRO.
А тепер про податки на грант
Український ветеранський фонд включений Кабінетом Міністрів України до переліку надавачів бюджетних грантів. А це важливо для визначення податкового режиму отриманих коштів.
За загальним правилом бюджетний грант під час його отримання не включається до оподатковуваного доходу та не оподатковується.
Але це не означає, що після отримання гранту можна витрачати кошти як завгодно.
Ключове значення має цільове використання гранту.
Наприклад, якщо договором та документами грантової програми передбачено, що кошти мають бути використані на конкретно визначені цілі, то саме ці умови потрібно обов’язково виконати та мати документальне підтвердження.
Якщо ж платник порушив умови цільового використання гранту, сума гранту або його частина щодо якої допущено порушення, включається до його річного оподатковуваного доходу (необхідно подати декларацію і сплатити ПДФО та військовий збір).
І тут виникає питання, чому ми вказуємо про ПДФО та військовий збір? Бо при оподаткуванні бюджетних грантів Податковий кодекс встановлює спеціальні правила – їх оподаткування як для фізичної особи.
Відтак, якщо виникнуть підстави для оподаткування гранту (через порушення умов його цільового використання), відповідна сума оподатковується не як дохід ФОП єдиним податком, а як дохід фізичної особи (ПДФО та військовим збором).
Саме тому статус ФОП та система оподаткування ФОП не визначають ставку оподаткування бюджетного гранту (у разі виникнення підстави для його оподаткування).
Окремо Податковий кодекс встановлює спеціальні правила на випадок повернення бюджетного гранту або його частини.
Якщо грант або його частину повернуто надавачу в тому самому звітному році, коли грант був отриманий, платник податків (тобто ветеран війни) може повідомити про це податковий орган листом та надати копії документів, що підтверджують таке повернення. І у такому випадку повернуту суму гранту не потрібно включати до річного оподатковуваного доходу і сплачувати з неї ПДФО та військовий збір.
Якщо ж грант був включений до оподатковуваного доходу, а повернення суми гранту відбулося в наступному календарному році, то платник податків може подати уточнюючу декларацію та зменшити дохід за відповідний рік на суму повернутого гранту, але за умови документального підтвердження такого повернення.
Тому: отримали грант → уважно прочитали договір → витрачаєте кошти лише відповідно до визначених цілей → зберігаєте всі підтвердні документи.
Грант – це можливість створити бізнес чи його масштабувати, придбати необхідне обладнання, розвивати власну справу тощо.
Але не потрібно забувати про податкові ризики, якщо умови грантової програми не виконуються. Тому питанням оподаткування краще не нехтувати та строго дотримуватися цілей при витрачанні грантових коштів, аби не допустити порушення умов гранту.
